www.100xuexi.com圣才电子书十万种考研考证电子书、题库视频学习平台第十八章税法18.1复习笔记一、税法基本原理1．税收的概念及特征（1）税收的概念税收，是指国家为了实现其公共职能，依法强制、无偿地取得财政收入的一种分配活动。（2）特征①强制性国家对征税以法律、法规的形式加以规定，并按照法律强制课征。②无偿性在国家征税后，税款即成为国家财政收入，不再直接归还给原纳税人，也不支付任何报酬，税收是一种无偿征收。③固定性在征税之前，以法的形式预先规定了征税对象以及对征税对象的征收比例或征收数额，按照预定标准征收。2．税收的分类（1）商品税、所得税和财产税依据征税对象的不同，税收可以分为商品税、所得税和财产税。（2）直接税与间接税①凡税负不能转嫁给他人，而是由纳税人直接承担税负的税种，即为直接税；②凡税负可以转嫁他人，纳税人只是间接承担税负的税种，即为间接税。1/43www.100xuexi.com圣才电子书十万种考研考证电子书、题库视频学习平台（3）从量税与从价税①凡以征税对象的数量、重量、容量等为标准从量计征的税种，为从量税，或称“从量计征”；②凡以征税对象的价格为标准从价计征的税种，为从价税，或称“从价计征”。（4）中央税与地方税①凡由国家最高权力机关或经其授权进行税收立法，税收管理权和税收收益权归属于中央政府的税收，为中央税，也称国税；②凡由地方权力机关立法开征，或者税收管理权和税收收益权归属于地方政府的税收，为地方税，也称地税；③某些税种的税收收入由中央政府和地方政府按分成比例共同享有，可以统称为中央与地方共享税。（5）价内税与价外税①凡在征税对象的价格中包含税款的，为价内税；②凡税款独立于征税对象的价格之外的税，为价外税。（6）独立税与附加税①凡不需依附于其他税种而仅依自己的课税标准独立课征的税，为独立税，也称主税。独立税可以单独征收；②凡需附加于其他税种之上课征的税，为附加税。附加税只能附加征收。税收还可以分为对人税与对物税、实物税与货币税、经常税与临时税、财政税与调控税、累进税与累退税等。3．税法的概念和体系（1）税法的概念2/43www.100xuexi.com圣才电子书十万种考研考证电子书、题库视频学习平台税法，是指国家制定的调整税收关系的法律规范的总称。税收关系，是指国家在征收税收的过程中所发生的社会关系。（2）税收与税法的联系税法是税收的法律依据和法律保障，有税收必有税法，有税法亦必有税收，所以税法与税收的关系密不可分。（3）税法的分类①按照税法内容不同所作的分类按照税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法。a．税收实体法税收实体法，是指规定国家和纳税人的实体权利、义务的法律规范的总称。按照征税对象的性质不同可以分为流转税法、收益税法、财产税法及行为税法。b．税收程序法税收程序法，是指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序以及税务争议解决程序的法律规范的总称。税收程序法包括税收征管法、税收处罚法、税务行政法以及税收争讼法。②按照税法地位不同所作的分类按照税法在税法体系中的不同法律地位，可以将其分为税收通则法和税收单行法。a．税收通则法税收通则法（或称税收基本法），是指对税法中的共同性问题加以规范，对具体税法具有普遍约束力，在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。b．税收单行法税收单行法，是指针对某一特定税种进行规范的法律。如个人所得税法、企业所得税法。3/43www.100xuexi.com圣才电子书十万种考研考证电子书、题库视频学习平台③按照税收管辖权不同所作的分类按照税收管辖权的不同，可以将税法分为国内税法与国际税法。a．国内税法国内税法，是指一国在其税收管辖权范围内就调整税收分配形成的权利义务关系的法律规范的总称。b．国际税法国际税法，是指调整国家与国家之间关于税收权益法律规范的总称。国际税法是国际公法的特殊组成部分。④按照税收立法权不同所作的分类按照税收立法权的不同，可以将税法分为中央税法与地方税法。a．中央税法中央税法，是指由国家立法机关或授权中央政府行使立法权设立的税法的总称。b．地方税法地方税法，是指由地方立法机关或政府依法行使立法权设立的税法的总称。4．税法的基本原则（1）税收法定性原则及内容税收法定性原则，又称税收法定主义，是指所有税收活动必须依照法律的规定进行。税收法定原则的内容包括：①税制要素法定税制要素包括税种、纳税人、征税对象、税率等，征税程序和税务争议的解决办法。“法”，是指由国家立法机关制定的正式法律。②税制要素明确4/43www.100xuexi.com圣才电子书十万种考研考证电子书、题库视频学习平台在税法体系中，有关税制要素、税款征收等方面的规定，必须尽量地明确而不出现歧义，以有效限制税务执法机关的自由裁量权。③税制要素合法税制要素的调整必须经过正式的法律程序，不能由税务执法机关自行决定。④税法程序保障税收的课征必须遵循适当的程序，对税务纠纷也必须依法定程序予以解决。（2）税法公平原则税法公平原则，是指纳税人的法律地位是平等的，其核心内容是税收负担的公平，即纳税人之间的税收负担必须根据纳税人的经济负担能力或纳税能力分配。公平原则主要包括以下三点：①税收的普适性税收的普适性实际上就是普遍适用税法，禁止歧视，禁止特权。②横向公平横向公平，是指经济情况、纳税能力基本相同的人在税收负担上也应该基本相同。包括下述含义：a．排除特殊阶层的免税；b．自然人与法人均需征税；c．本国人和外国人在课税上一视同仁。③纵向公平纵向公平，是指经济情况不同的、纳税能力不等的纳税人，其税收负担亦应不同。衡量负担能力大小有收入、财产、消费三个标准。（3）税法效率原则5/43
漆多俊《经济法学》(第2版)笔记和课后习题详解-税 法【圣才出品】
