第十二届“挑战杯”课外科技学术作品竞赛
参赛题目：浅谈ERP环境下的会计内部控制作品类别：管理学作者：于海畅
专业：经济管理学院会计学专业年级：经0805-2班
指导教师：邢如其 王雪芳 、
日期：2010年12月9日
浅谈ERP环境下的会计内部控制
经济管理学院 经0805-2班
于海畅
学号：20081127
【摘要】随着计算机的广泛应用和现代信息技术的迅速发展，企业管理进入了信息化管理时代，ERP系统在企业中也随之得到了广泛的应用。会计学作为企业管理和经济类的重要科目，会计信息已经融合到ERP系统， ERP的应用从根本上改变了人们获取会计信息的方式，增加了会计信息在企业管理应用中的广度和深度，从而带来了企业内部控制的新变革。
【关键词】ERP；内部控制；会计信息系统
一、我国ERP环境下的会计内部控制的现状
随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出。近年来在政府和相关部门重视和大力推广下，我国现行企业内部控制规范体系建设取得较大成绩，但ERP在我国企业会计应用中仍然存在一些亟待解决的问题。
（一）、没有实现加强管理、改善经营、降低成本、增大竞争力和提高企业效益的目标。
任何一种先进作业方式或生产方式的采用，都应该有政策上的扶持或制度上的保障，但中国很多企业却没有做到这一点。众所周知，ERP软件中不同岗位操作员权限的划分是会计信息化后会计内部控
制的主要手段。然而，现实工作中常见的问题有：（1）、会计、出纳、审核人员权限划分不明确。如有的企业存在让出纳审核凭证的现象。（2）、各岗位人员的密码财务部门人员人人皆知，存在着大量的安全隐患。（3）、财务部门人员编制不够时，有在软件中虚拟操作员的现象。（4）、没有制订数据录入和数据更新的原则；（5）、对不遵守规则者没有相应的惩罚措施。
（二）、ERP会计信息系统使用不规范、不系统，预定目的未达到。
企业中的一些会计部门为了避免对ERP系统自己的限制，或者不使用ERP会计信息系统，或者ERP会计信息系统的部分功能。根据调查，中国企业存在的问题有以下几个方面：（1）、现实中多数企业仅是将过去的手工账在ERP软件中按原设科目建立账套。明细依然很多，根本没用到辅助核算功能。没有使用ERP软件中部门核算、个人往来、客户往来、供应商往来、项目核算的辅助核算功能。（2）、只使用总账、报表两个模块，没能结合企业实际情况将其他模块一起使用。如已购买固定资产、薪资管理等模块，但没能启用，继续使用手工方式等。（3）、会计工作人员能力有限没有进行深入的学习，或者单位没有重视对员工的继续教育等方面的投入，致使很多企业不会使用期末结转功能，仍然有不少企业的财务人员在使用ERP软件时，期末结转业务在使用手工计算或从电脑上查出余额后再填制新凭证的方法。（4）、不使用出纳管理的功能用银行对账。让出纳手工完成现金日记账、银行日记账、支票登记、银行对账的现象很普遍，给出纳
工作带来诸多不便。（5）、我国很多企业没能实现财务业务一体化。在不少企业中ERP软件在财务会计中的应用与购、销、存业务中有很多数据是分别进行处理的，最常见的问题是财务上往来账与业务部门的有差异。究其原因，大多是因为未对客户与供应商进行分类管理造成的。
（三）、缺乏必要的ERP实施技术队伍和高层次的ERP软件使用人员
第一，很多企业缺乏计算机专业人才，在企业ERP系统开发完成后，没能很好地把系统消化并接收过来，造成维护和完善困难。例如，当系统有一点小问题时，企业不能自己及时解决，而只能完全依赖于开发方，但开发方有时不能及时赶到，导致系统不能及时得到修复。甚至更简单的事，例如，由于企业缺乏专门的数据录入人员，数据库中的数据不能及时更新。所以造成企业ERP会计信息系统中一些网上公用信息，过期和失去使用价值。这些都影响了业务人员对整个系统的使用。
第二，ERP系统的实施不只是计算机专业人员的事情，它涉及企业的各个管理部门和管理层次，需要能把业务知识和计算机知识有效结合的人才。但目前我国大多数企业会计人员虽然会计专业知识过硬，但接受教育程度低、基础薄弱、缺乏进取和创新精神，计算机知识欠缺。ERP软件在企业会计中的应用效果取决于企业会计人员使用ERP软件的能力。多数企业的财务人员只是在企业购买软件时接受过短期的培训，而且重点在总账和报表两个模块上，在企业日常处理中由于
岗位分工不同、害怕软件使用中出问题等原因，大多数企业的会计人员只使用培训过的简单操作流程，没有深入学习和综合运用ERP软件中的各个模块。
二、加快ERP在我国企业会计中内部控制进程的相关对策
(一)、制订有关的规章制度并贯彻执行
企业的主管部门应充分领会国务院有关“国民经济信息化”的指示精神，认真抓好企业的信息化建设，并促使企业一把手转变观念、解放思想，使其从企业生存与发展的高度来认识企业信息化。购买ERP软件并由软件公司安装后，制定明确的ERP应用目标是ERP在我国企业会计中应用之关键。在我国多数企业都采用以会计信息化带动整个企业信息化的战略，ERP在企业会计中的应用就成为企业ERP实施的重要环节。整个过程不仅需要企业厂长(或经理)、各级管理人员及会计人员的高度重视，而且应该明确本企业通过应用ERP促使企业在会计核算方面需要改进、提高和创新之处及应达到的具体目标。
要制订有关计算机软件和硬件方面的培训制度、采购制度、使用制度和维护制度，并制订相应的处罚措施以保证上述制度的贯彻执行。同时，要ERP与企业ISO 9000系列国际标准的认证结合起来.重新规划和设计财务部门的工作岗位，在ERP环境下要对会计信息系统组织结构作出调整，按照不相容岗位相分离原则，对各类岗位进行重新的划分，在授权过程中运用内部审计，建立权、责、利相结合的岗位责任制，坚持岗位轮换制度，达到岗位之间相互制约、预防风险的作用。
（二）、加快企业使用ERP系统的系统性、高效性进程
浅析ERP环境下的会计内部控制
