1、独立性判断
（1）是否组织、形式独立； （2）是否经济独立（实质独立）；
（3）是否人员独立（精神独立）原则； （4）形式上独立；
2、审计对象含义及内容（练习题原题）
（1）含义：是指审计监督、鉴证和评价客体、内容及范围；
（2）①被审计单位财政、财务收支及相关经营管理活动；②被审计单位财务资料和其他相关资料。 3、注册会计师业务范围
（1）鉴证业务，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强出责任方之外预期使用者对鉴证对象信息信任程度业务。主要包括：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务；
（2）相关业务（扩展业务），主要包括管理咨询、税务服务、会计服务、代便财务信息、对财务执行商定程序、其他服务（如资产评估）。 4、注册会计师职业准则体系
注册会计师职业准则包括；
（1）业务准则包括： ①鉴证业务准则：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则；
②相关服务准则：代便财务信息、执行商定程序、管理咨询等；
（2）质量控制准则：会计师事务所质量控制准则指用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵循质量控制政策和程序。 5、审计证据可靠性判断
（1）从外部独立来源获取审计证据比从其他来源获取审计证据更可靠； （2）内部控制有效时内部生成审计证据比内部控制薄弱时内部生成审计证据更可靠；
（3）直接获取审计证据比间接获取或推论得出审计证据更可靠； （4）以文件记录形式存在审计证据比口头形式审计证据更可靠； （5）从原件获取审计证据比从传真或复印件获取审计证据更可靠。 6、审计风险导向下风险模型（重大错报审计）
审计风险=重大错报风险×检查风险
（1）在既定审计风险水平下，可接受检查风险水平及认定层次重大错报风险评估结果成反向关系；
（2）评估重大错报风险越高，可接受检查风险越低；评估重大错报风险越低，可接受检查风险越高。
7、经营风险导向下审计风险各组成要素含义及相互关系
（1）审计风险由重大错报风险和检查风险组成，其中，重大错报风险是指
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财务报表在审计前存在重大错报可能性；检查风险指某一认定存在错报，该错报单独或连同其它错报是重大，但注册会计师未能发现这种错报可能性。
（2）审计风险各要素关系：在既定审计风险水平下，可接受检查风险水平及认定层次重大错报风险评估结果成反向关系，评估重大错报风险越高，可接受检查风险越低；评估重大错报风险越低，可接受检查风险越高。 8、函证方式及适用范围
（1）方式：①积极式函证；②消积式函证；
（2）①金额较大项目；②账龄较长项目；③交易频繁但期末余额较小项目；④重大关联方交易；⑤重大或异常交易；⑥可能存在争议、舞弊或错误交易。 9、现金盘点程序
（1）通知被审计单位，告知盘点现金时间、地点、需参加人员等； （2）审阅现金日记账，并及现金收付凭证相核对； （3）实地盘点库存现金；
（4）确定清点日库存现金实存数；
（5）将清点日库存现金实存数及现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整；
（6）对未能在资产负债表日进行盘点，则需在审计日期确定现金盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日金额。 10、审计报告类型选择
（1）标准审计报告：当注册会计师出具无保留意见审计报告不附加说明段、强调事项段、其他事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告；
（2）非标准审计报告：是指标准审计报告以外其他报告，包括带强调事项段、其他事项段无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告。
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审计学重点
