……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… A、取得长期股权投资（成本法） 借：长期股权投资-x公司 贷：银行存款 B、宣告分派投资前现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-x公司 C、再投资后，追溯调整 【追加投资前应摊销投资差额】=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间……1 =（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额） /摊销年限*已持有期间 【持有期间应确认投资收益】=持有期间被投资公司净利润变动 贷：长期股权投资-x公司…………调整时帐面数 利润分配-未分配利润…………=2-1（累计影响数） D、追加投资 借：长期股权投资-x公司………实际投资成本(含税费) 贷：银行存款 E、以下分录见例题 举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相关税费。 （1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元； a、借：长期股权投资-x公司 522 000 贷：银行存款 522 数*所占份额……… 2 【成本法改权益法的累计影响数】=持有期间应确认投资收益- 000 b、 借：应收股利 40 000 贷：长期股权投资-x公司 40 000 追加投资前应摊销投资差额=2-1 借：长期股权投资-x公司（投资成本）(初始投资成本-确认的 长期股权投资帐面余额=522 000-40 000=482 000 （2）2003年1月1日A公司以1 800 000再 次购入B公司25％股权，另支付9 000元相关原始投资差额 -分派的股利) （股权投资差额）=调整前确认的投资 税费。持股比例达35％，改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计4 500 000元，2002年实现净利润400 000，2003年实现 净利润400 000。A与B所得税率均为33％，差额-确认摊销部分 股权投资差额10年摊销。 A、追溯调整 （损益调整）…………=2 11 2002年投资时产生的投资差额=552 000-450 ……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… 000*10％=72 000 2002年应摊销投资差额=72 000*10*1=7 200 2002年应确认的投资收益=400 000*10％ =40 000 成本法改权益法累计影响数=40 000-7 200=32 800 借：长期股权投资-b公司（投资成本） 410 000=（522 000 E、股权投资差额=1809000－（4 500 000-400 000+400 000） *0.25=684000［初始权益加利润减分红］ 借：长期股权投资-b公司（股权投资差额） 684 000 贷：长期股权投资-b公司（投资成本） 684 000 新的投资成本- 40 000-7 200） （股权投资差额） 64 800=（72 000-7 200） （损益调整） 40 000=（400 000*10％） =410000+40000+1809000-684000=1575000 占所有者权益份额=(4500000-400000+400000)*35%=1575000 F、摊销投资差额 借：投资收益-股权投资差额摊销 贷：长期股权投资-b公司 75600=(64800/9+684000/10) 482 000 贷：长期股权投资-b公司（股权投 利润分配-未分配利润 资差额） 756000 32 800 B、追加投资 H、2003年投资收益 借：长期股权投资-b公司（损益调整） 140 借：长期股权投资-b公司（投资成本） 000=400000*35％ 1 809 000 贷：投资收益-股权投资收益 140 000 =（1 800 000+9 000） 贷1 809 000 C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书P91） ：银行存F、【长期股权投资的账面价值】=长期股权投资款 科目下 ∑（投资 成本）（股权投资差额）（损益调整） 十、长期债券投资 借：长期股权投资-b企业（投资成本） 1、债券投资 40 000 贷：长期股权投资-b企业（损益调整） 40 000 12 A、取得 借：长期债权投资-债券投资（面值） ……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… （溢价） 入(摊销后差额部分) （2）收到付息 （应计利息）……投资前确认的利息 借：银行存款 贷：应收利息 （债券费用）……相关费用较大 投资收益-长期债券费用摊销……相关费用较小时 贷：银行存款 长期债权投资-债券投资（折价） B、一次还本付息：年度终了计提利息 、摊销溢折价 借：长期债权投资-债券投资（应计利息）(增加账面价值) 长期债权投资-债券投资（折价） 贷：长期债权投资-债券投资（溢价）(摊销) 长期债权投资-债券投资（债券费用）(摊销) 投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分) C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价 （1）计提、摊销 借：长期债权投资-债券投资（折价） 应收利息 贷：长期债权投资-债券投资（溢价）(摊销) （3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）P94 【应收利息】=面值*票面利率 【投资收益（利息收入）】=（面值+未摊销溢折价）*实际利率 【本期溢折价摊销】=应收利息-利息收入(溢价正，折价负) 【未摊销溢折价】=溢折价总额-本期摊销数 (A)、溢价时，多收款，多付利息 借：应收利息 贷：投资收益-债券利息收益 长期债权投资-x债券投资（溢价） (B)、折价时，少收款，少付利息。 借：应收利息 长期债权投资-x债券投资（折价） 贷：投资收益-债券利息收益 D、可转换公司债券 （1）取得时 借：长期债权投资-x可转换公司债券投资（债券面值） （溢价） 贷：银行存款 （2）计提利息 借：长期债权投资-x可转换公司债券投（债券费用）(摊销) 投资收益-债券利息收 13 资（应计利息） 贷：投资收益-债券利息收入 ……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… （3）转换时（本例成本法） 借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资） 贷：长期债权投资-x可转换公司债券投资（面值） 3、年终计提减值准备 借：投资收益-委托贷款减值 贷：委托贷款-减值准备 附：“投资收益”科目下明细科目有 -- 短期投资跌 价准备 （溢价）..未摊销部分 -- 委托贷款利 息收入 （应计利息） E、各投资项目的处置 借：银行存款 投资收益---xx投资损失 xx投资减值准备 贷：xx投资 （按处置比例转出）…帐面数 -- 委托贷款减值 -- 债券利息收入 -- 长期债券费用摊销 -- 股权投资收 投资收益-xx投资收益 益 (有收益时) 注意：长期股权投资权益法\资本公积\ 借：资本公积-接收非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积 F、投资减值准备 按成本与市价孰低法 借：投资收益-xx投资跌价准备 贷：xx投资跌价准备 十一、委托贷款 1、计提利息 在“委托贷款”下还有“本金”科目 借：委托贷款-利息 贷：投资收益-委托贷款利息收入 2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录 14 -- 股权投资差额摊销 -- 股权投资损失 -- 计提的长期投资减值准备 十二、投资的期末计价 1、短期投资 借：投资收益-短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备--股票A --债券 2、长期投资减值 借：投资收益--长期投资减值准备 ……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… 贷：长期投资减值准备----B公司 3、投资时产生“长期股权投资----XX单位(股权投资差额)”科目借方额的，计提股权投资减值准备时，先摊销掉“权投资差额”： 借：投资收益--股权投资差额摊销 贷：长期股权投资-------XX单位(股权投资差额) 不足部分，再记 借：投资收益--计提的长期投资减值准备 贷：长期投资减值准备---XX单位 4、投资时产生“资本公积----(股权投资准备)”科目贷方额的，计提股权投资减值准备时，先冲减掉。不足部分，再正常计提，错记“投资收益-计提的长期投资减值准备”。价值恢复时，顺序正相反。 减值时： 借： 投资收益-计提的长期投资减值准备------1-2 资本公积----XX单位(股权投资准备)------2 贷：长期投资减值准备---XX单位-------1 价值恢复时，先恢复减值准备部分 借：长期投资减值准备---XX单位-------1 贷：投资收益-计提的长期投资减值准备----1-2 资本公积----XX单位(股权投资准备)------2 5、如果计提减值准备的长期股权投资，其价值在处置时没完全恢复，应将处置收入先恢复提取减值准备时冲减的资本公积准备金额。 15 借：银行存款 长期投资减值准备---XX单位 投资收益(借为损失，贷为收益，由差额确定) 贷：资本公积----股权投资准备［先恢复］ 长期股权投资---XX单位［处置时账面余额］ 应交税金［除所得税外］ 同时： 借：资本公积----股权投资准备 贷：资本公积----其他资本公积 【长期股权投资账面余额】=投资成本+损益调整+股权投资差额。 【账面价值】=长期股权投资账面余额-减值准备贷方余额 股权分置改革 (一)支付现金方式 借：股权分置流通权 ［支付的金额］ 贷：银行存款 (二)送股或缩股方式 借：股权分置流通权 ［送股或缩股部分所对应的长期股权投资账面价值］ 贷：长期股权投资 ［权益法核算的，要按比例贷记相关明细科目］ (三)发行认购权证方式 1、将认购权证直接送给流通股股东的，发行的认购权证在相关备查登记簿中予以登记。 （1）、认购权证持有人行使认购权向企业购买
会计分录大全(word格式合并))
