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字） 4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
销售成本＝100000*80％＝80000元 5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元 5月末成本 ＝2400+1500-3458＝442万元 7、委托加工物资 委托方：
A、 借：委托加工物资 贷：原材料 B、支付运费、加工费等 借：委托加工物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款） C、支付消费税
借：委托加工物资(直接出售)
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应交税金-应交消费税（收回后继续加工）
贷：银行存款(应付账款)
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。 增值税＝加工费*税率 D、转回 借：原材料(库存商品) 贷：委托加工物资 计提跌价准备
借：管理费用-计提的存货低价准备 贷：存活跌价准备
第三章 投 投
1．短期投资 ①购入
借：短期投资--股票/债券/基金X 应收股利、应收利息 贷：银行存款 其他货币资金
注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款
贷：应收股利、应收利息 ②收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款/现金
贷：短期投资－股票/债券X ③转让、出售 借：银行存款
短期投资跌价准备－股/债X(分摊部分) 贷：短期投资 －股票/债券X
应收股利/应收利息(计入应收尚未收回的)
……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… 投资收益－出售股/债X（借或贷） 4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备 2长期股权投资投资 1、成本法 1-1、取得 （1）购买 借：长期股权投资-X公司 应收股利（已宣告未分派现金股利） 贷：银行存款 （2）债务人抵偿债务而取得 a、收到补价 借：长期股权投资（=应收账款-补价） 银行存款（收到补价） 贷：应收账款 b、支付补价 借：长期股权投资（=应收账款+补价） 贷：应收账款 银行存款（支付补价） （3）非货币性交易取得（固定资产换入举例） a、借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 b、（1）支付补价 借：长期股权投资-X公司 贷：固定资产清理 银行存款 （2）收到补价 借：长期股权投资-X公司 银行存款 7 贷：固定资产清理 营业外收入-非货币性交易收益(差额部分) 1-2、日常事务 （1）追加投资 借：长期股权投资-X公司 贷：银行存款 （2）收到投资年度以前的利润或现金股利 借：银行存款 贷：长期股权投资-X公司 （3）投资年度的利润和现金股利的处理 借：银行存款 贷：投资收益-长期股权投资-X公司 【投资公司投资年度应享有的投资收益】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12） ○我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。 【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益(正数时冲减，否则全部作为收益。即：超过应享有收益部分冲减投资成本) （4）投资以后的利润或现金股利的处理 【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本 ○计算结果>0时，冲减，<0时，恢复冲减的初……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… 始投资成本(最多到原冲减数) 【应确认的投资收益】=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额 a、恢复以前会计期间冲减的投资成本 借：应收股利 30 000 期股权投资-X公司10 000 贷：投资收益-股利收入40 000 b、继续冲减投资成本 借：应收股利 45 000 贷：长期股权投资-X公司 5 000 投资收益-股利收入40 000 举例：A公司2003年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。投资成本110 000。 （1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利100 000； 取得时： 借：长期股权投资-B公司 110 000 贷：银行存款 110 000 宣告分派股利时： 借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资-B公司 10 000 假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+300 000）-400 000】*10％-10 000=-10 000 借：应收股利 30 000 长期股权投资-X公司 10 000 贷：投资收益-股利收入 40 000 假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利 8 冲减投资成本额=【（100 000+450 000）-400 000】*10％-10 000=5 000 借：应收股利 45 000 贷：长期股权投资-X公司 5 000 投资收益-鼓励收入 40 000 假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10％-（10 000+5 000）=-7 000 借：应收股利 30 000 长期股权投资-X公司 7 000 贷：投资收益-股利收入 37 000 此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000 假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10％-（10 000+5 000）=-35 000 -35 000高于累计冲减投资成本部分，最多恢复=10 000+5 000=15 000 借：应收股利 30 000 长期股权投资-X公司 15 000 贷：投资收益-股利收入 45 000 此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000（原投资帐面价值） 注：至此以前冲减部分全部确认为收益 2、权益法 ……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… 所用科目： 长期股权投资--X公司（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）（股权投资准备） 投资收益-股权投资收益、股权投资损失、股权投资差额摊销 A、取得 （1） 借：长期股权投资-X公司（投资成本）……占被投资公司应享有份额 长期股权投资-X公司（股权投资差额） 贷：银行存款 (教材中分两步做分录) （2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额 借： 长期股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备……投资差额部分 银行存款 B、被投资公司实现净损益 (1)被投资公司分派投资以前年度股利 借：应收股利 贷： 长期股权投资-X公司（投资成本） （2）被投资公司实现净利润 借： 长期股权投资-X公司（损益调整） 贷：投资收益-股权投资收益 （3）被投资公司发生净损失 借：投资收益-股权投资损失 贷：长期股权投资-X公司（损益调整） 加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12 （4）被投资公司分派利润或现金股利 9 借：应收股利 贷：长期股权投资-X公司（损益调整） （5）被投资公司接收捐赠 a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产） 1 借：固定资产 贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 应交税金（或银行存款）……支付的相关税费 2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备 应交税金-应交增值税 3处理 借：资本公积--接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积 b、投资公司 1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）………被投资公 司确认资本公积*应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备 （6）被投资公司增资扩股 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认 资本公积*应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备 （7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上） ……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… （8）专项拨款转入（同上） （9）关联交易差价（同上） （10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年） 借：投资收益-股权投资差额摊销 贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额） （11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧） 分录中1 2 3代实际金额 a、被投资公司 1）补提折旧 借：以前年度损益调整……1 贷：累计折旧 2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税…….=1*所得税率 贷：以前年度损益调整………2 3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整… 3=1-2 4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金……按调整年度计提比例*3 盈余公积-法定公益金 贷：利润分配-未分配利润……………4 调整后减少未分配利润（净利润）=3-4 b、投资公司 1）损益调整 借：以前年度损益调整……=上 3-4*股权比例 贷：长期股权投资-x公司（损益调整） 10 2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动 3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润……5 贷：以前年度损益调整 4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金 -法定公益金 贷：利润分配-未分配利润……6 调减的未分配利润（净利润）=5-6 3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）P89 A、出售、处置部分股权（导致采用成本法） 借：银行存款 贷：长期股权投资-x公司（投资成本） 长期股权投资-x公司（损益调整） 投资收益（借或贷，差额部分） B、转为成本法 借：长期股权投资-x公司……成本法投资成本 贷：长期股权投资-x公司（投资成本）……权益法下帐面余额 长期股权投资-x公司（损益调整）……权益法下帐面余额 C、宣告分派前期现金股利 ……冲减转为成本法下投资成本 借：应收股利 贷：长期股权投资-x公司 4、成本法转权益法P90［以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额］
会计分录大全(word格式合并))
