[财经类试卷]注册会计师审计(审计沟通)模拟试卷3及答案与解析

注册会计师审计（审计沟通）模拟试卷3及答案与解析

1 在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。

（A）甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策

（B）甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

（C）注册会计师发现管理层的舞弊行为

（D）注册会计师实施的具体审计程序的性质

2 在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是( )。

（A）管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延

（B）管理层对审计工作施加限制

（C）审计项目组修改审计时间预算

（D）注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

3 注册会计师与治理层沟通的形式可能受下列因素的影响。特别在( )情况下，可能需要更为详细和更加正式的沟通。

（A）注册会计师与治理层持续接触和对话的次数较多

（B）治理机构的成员发生了重大变化

（C）事先已与管理层进行了沟通

（D）治理层期望增加与注册会计师的定期会谈和沟通

4 注册会计师向被审计单位治理层提交的沟通函，应当包括注册会计师对财务报表中存在且( )的重大错报的描述及：其影响分析。

（A）已经更正

（B）已经发现

（C）尚未更正

（D）尚未发现

5 如果注册会计师发现舞弊或认为所获取的信息表明可能存在舞弊，在确定的沟通人员的层次时，下列做法中不正确的是( )。

（A）如果发现一般职员舞弊，应与中层管理层人员沟通

（B）如果发现中层管理层人员舞弊，应当与高层管理层人员沟通

（C）如果发现高层管理层人员舞弊，应当与内部审计入员沟通

（D）如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述

6 2015年4月，ABC会计师事务所正在准备甲公司2015年度财务报表审计业务的投标事宜。假定下列情况所涉及的事务所均与甲公司签订了2014年度财务报表的审计业务约定书，其中，属于ABC事务所的前任注册会计师的是( )。

（A）A事务所在签约后因不满足独立性而解约

（B）B事务所在出具审计报告前中止审计业务

（C）C事务所出具了审计报告，但在证券传媒上声明作废

（D）甲公司公布了D事务所出具的审计报告后双方解约

7 在U会计师事务所与X公司签订20×2年度审计业务约定书之前，下列会计师事务所中，不属于前任注册会计师的是( )。

（A）U会计师事务所对X公司20×1年度财务报表实施了审计，因人员轮换的需要原项目合伙人不能继续审计20×2年度财务报表

（B）V会计师事务所在开始执行20×2年度财务报表审计业务后，因发现不能保持独立性而解除了业务约定

（C）W会计师事务所对20×2年度财务报表出具审计报告后，X公司主要股东要求更换事务所重新实施审计

（D）M会计师会计师事务所审计了X公司20×1年度财务报表后决定不再续约

8 在接受审计业务委托前，如果被审计单位不同意前任注册会计师向后任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师一般应当( )。

（A）接受委托

（B）直接与前任注册会计师沟通

（C）拒绝接受委托

（D）发表保留或否定意见审计报告

9 在接受委托前，即使被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的合理询问作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师也难以得出( )的结论。

（A）被审计单位可能与前任在重大会计问题上存在意见分歧

（B）被审计单位管理层存在诚信方面的问题

（C）被审计单位可能与前任在审计收费方面存在意见分歧

（D）需要慎重评估被审计单位潜在的审计风险

10 对于后任注册会计师在接受委托后向前任注册会计师提出的查阅工作底稿的要求，前任注册会计师不应当认为( )。

（A）即使被允许向后任作出充分答复，也有权不允许后任接触工作底稿

（B）如果允许后任查阅工作底稿，可以要求其前审计客户提供书面确认函

（C）后任注册会计师不得将通过查阅工作底稿获得的信息作为审计证据

（D）允许查阅工作底稿前，向后任获取工作底稿使用目的等问题的确认函

11 接受委托后，后任注册会计师为获得查阅前任注册会计师工作底稿的机会而向其作出的下列承诺中，不恰当的是( )。

（A）不将通过查阅工作底稿获得的信息用于任何目的

（B）不对任何人作出关于前任是否遵循了审计准则的评论

（C）不承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

（D）不在审计报告中表明其审计意见依赖前任的工作

12 发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大错报后，前、后任注册会计师主要应当在三方会谈中讨论( )。

（A）上期财务报表报出后所发现的错报

（B）上期财务报表中含有的错报对本期财务报表的影响

（C）上期财务报表中含有的错报对本期审计意见的影响

（D）上期财务报表审计范围受到的限制

13 针对审计过程中识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在与被审计单位书面沟通中，以下做法中正确的有( )。

（A）对缺陷进行描述，但不解释缺陷的影响

（B）使治理层和管理层能够充分了解沟通的背景

（C）说明财务报表审计是对财务报表发表审计意见，并非对内部控制有效性发表意见

（D）说明报告的事项仅限于审计中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷

14 注册会计师应当就会计实务的质量方面与治理层进行的沟通，可能包括下列( )事项。

（A）会计政策

（B）财务报表披露

（C）持续经营假设

（D）会计估计

15 注册会计师就会计政策与治理层进行的沟通内容可能有( )。

（A）会计政策对于被审计单位具体情况的适当性

（B）重要会计政策的初始选择和变更

（C）有争议的或新兴领域的重要会计政策的影响

（D）影响资产和负债账面价值的因素

16 注册会计师与治理层就会计估计相关事项进行沟通的内容有( )。

（A）管理层对会计估计的识别

（B）管理层作出会计估计的过程

（C）重大错报风险

（D）管理层作出的会计估计结果

17 注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难直接与治理层沟通。在下列事项中，属于重大困难的是( )。