《审计学》考试试题B卷
一、单项选择题（每题1分，共15分。）
1.注册会计师拟从编号为1－200的凭证中抽取20张进行审计，假定以177号凭证为随机起点，采用系统抽样法抽取的第四张样本的凭证号为（ ）。 A.197 B.207 C.217 D.007 2.函证银行存款的目的是（ ）。
A.验证客户有无漏记相关负债 B.验证客户存款的余额 C.对于存款余额同客户寻求一致 D.A和B
3.注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（ ）。 A.查明是否漏盘某些主要的存货项目 B.鉴定存货的质量
C.了解盘点指示是否贯彻执行 D.获得存货是否实际存在的证据 4. 当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。（ ） A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．拒绝表示意见
5.对于年末有大额欠款的客户，如果第二次询证函仍未答复，此时最佳的审计程序是（ ）。 A.复核所审计年度的应收账款
B.重新研究评价客户应收账款的内部控制制度 C.按客户提供的地址直接询问
D.审查销售业务的有关合同、订货单、发票副本、运货文件等资料
6.华荣会计师事务所承接A公司验资业务，委派本所注册会计师王丹并聘请华联会计师事务所李云共同完成该项业务，则此项业务审计档案的所有权应属（ ）。 A.华荣会计师事务所 B.华荣和华联会计师事务所
C.王丹 D.王丹和李云 7.对（ ）的审查最有可能发现未入账的应付账款。 A.提货单 B.购货发票 C.发货记录 D.未支付账单
8.在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险，控制风险之间的关系是（ ）。 A.同向变动关系 B.反向变动关系
C.有时同向变动，有时反向变动 D.不明显的
9. 现代审计的一个显著特点，是在评审内部控制的基础上进行的（ ）。 A．详细审计 B.局部审计
C．抽样审计 D.事前审计
10.下列情况，对应收账款采用肯定式函证较好的是（ ）。 A.个别账户的欠款金额较大 B.被审单位相关内控有效 C.欠款余额小的债务人较多 D.预计差错率较低 11.属于内部证据的有( )
A．购货发票 B．销货发票 C．银行对账单 D．材料出库单 12.注册会计师出具的下列报告中不具有鉴证作用的有（ ）。 A.审计报告 B.管理建议书 C.验资报告 D.盈利预测审核报告 13. 详式审计报告适用于（ ）的审计事项。
A.突击式 B.详查式 C.公布目的 D.非公布目的 14. 现金和原材料应采用（ ）盘点。
A.预告式 B.突击性 C.抽查性 D.授权式
15.在下列情景中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无需回避的是（ ）。 A.注册会计师曾在委托单位任职，离职后己满三年 B.注册会计师拥有客户的股票 C.注册会计师的父母拥有客户的股票
D.注册会计师与委托单位的财务负责人有近亲关系 二、多选题（每题2分，共24分）
1.注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（ ）。
A.各账户性质 B.各账户错报、漏报的可能性
C.各账户审计成本 D.账户层次和报表层次的重要性水平的关系 2.审计工作底稿的复核要点包括（ ）。
A.所引用的有关资料是否真实可靠 B.所获取的审计证据是否充分适当 C.审计判断是否有理有据 D.审计结论是否恰当
3.注册会计师在将重要性的初步判断数和会计错误估计数进行比较时，若会计错误估计数高于初步判断，则（ ）。
A.被审单位的会计报表可以接受 B.被审单位的会计报表不可以接受 C.需进一步检查 D.无需进一步检查
4.如果在应收账款的函证结果存在审计差异时，注册会计师应当进行以下工作（ A.应当估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额 B.估算末被选中进行函证的应收账款的累计差错额 C.扩大函证范围
D.函证结果的较小差异可以忽略
5.导致注册会计师可能承担法律责任的原因有（ ）。 A.审计人员的过失 B.审计人员的违约 C.承担刑事责任 D.承担民事责任
6.应付账款一般不需函证，但出现（ ）时，注册会计师还应实施函证程序。 A.相关的内控薄弱，控制风险较高 B.应付账款金额较大 C.被审单位处于经济困难 D.应付账款长期挂账 7.下列事项中可通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）。 A.经营场所 B.内控的执行情况
C.实物资产 D.有关业务活动记录金额是否真实 8. 内部控制的评审步骤包括（ ）。
A.调查内部控制 B.测试内部控制 C.评价内部控制 D.强化内部控制
9. 在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，影响审计效果的风险有（A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误拒风险 D.误受风险 10.实地观察固定资产可以（ ）。
A.确定固定资产的存在性 B.了解被审单位的内控制度的薄弱环节 C.有助于理解固定资产增减的会计处理 D.验证固定资产的所有权
。 ）。） 11.如果经过实施有关实质性测试后，注册会计师仍认为某一重要账户有关的检查风险不能降至可接受的水平，他应当发表（ ）的审计意见。 A.无保留意见 B.保留意见 C.拒绝表示意见 D.否定意见 12.审计抽样只与审计风险要素中的（ ）相关。 A.程序风险 B.固有风险 C.控制风险 D.检查风险 三、判断题（每题1分，共10分） 1. 重要性水平一般在审计后确定。
2. 编制工作底稿是高质量完成审计工作必须进行的工作。
3. 注册会计师应以适当方式向被审单位管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊事项，并详细记录于工作底稿。
4. 可容忍性误差越小，选取的样本量就应越大。 5. 考虑审计风险是在审计准备阶段进行的。
6.购货业务正确截止的基本要求是：凡是年终所有权属于被审单位的存货均应纳入盘点范围，并将相应的负债同时记入当年账内。
7.在会计年度末，企业尚未收到的存入保证金构成了企业的一项负债，审计人员应将其列入负债审计范围。
8. 分析性复核在会计报表审计的所有分阶段都要求必须使用，它是取证的好方法。 9. 属性抽样用于报表项目的审计。
10.注册会计师在审计过程中，必须与被审单位管理当局进行必要的沟通，但应在不违背职业道德的前提下。
四、简答题（共15分。）
1. （3分）对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ （1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
（3）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并
计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。
2. （4分）现代审计是以测试内部控制制度为及础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制。 请回答：
（1）注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？
（2）在什么情况下，注册会计师可以不逆行符合性测试而直接进行实质性测试？ 3. （8分）简述抽样结果的的评价程序和内容。 五、综合题（共36分。）
1. （8分）审计人员在审查某企业管理费用帐户时,发现如下记录： （1）企业车间部门固定资产的修理费用1200元； （2）为购货单位垫付运杂费8300元； （3）支付车船使用税3580元； （4）支付未完工程借款利息3270元； （5）购入材料的外地运杂费2560元； （6）支付短期借款利息4980元。
要求:说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
2. （9分） 注册会计师王明在审查某企业的应收帐款帐户时发现： （1）有一笔会计分录为 借：应收帐款 65000 贷：应付工资 65000
（2）该年12月31日销售产品3000台，以应收帐款600，000元入帐。经查，当日仓库中没
有这么多产品。
（3）12月20日565号转帐凭证的会计分录为：
借：应收帐款——A公司 800，000 贷：产品销售收入 800，000 转帐凭证下未付原始单据。
要求：该企业可能存在什么问题？王明应如何审查上述帐项？
3.（9分）最近，当您和您的家人到永和豆浆店吃早点时，发现该店有一套特殊的管理方法。您先到点菜台点菜，服务小姐问您一共几位，坐哪一桌，点好菜后她用电脑打印出一张清单，上面列出桌号，客人数，您点的各种菜的数量，价格以及最后的总金额。然后您坐在座位上，等待服务员将各种菜肴送过来供您和您的家人享用。后来，您再想加几个菜。结果，您又来到点 菜台服务小姐又打印出一张类似清单，让您拿出原来的清单，将他们装订在一起交给您。 当 您和您的家人用餐完毕要离开时，您将两张清单交给收银台，收银台的服务小姐对清单进行复核后，加出总金额，让您付款。 要求：
（1）永和豆浆店设立的控制措施属于何种类型？
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