企业所得税征收管理规定
【工作过程与岗位对照表】 岗 位 主 要岗位典 部门型 单 【知识准备】
一、征收方式
企业在每年第一季度应填列“企业所得税征收方式鉴定表”（表5-2）一式三份，报主管税务机关审核。①-⑤项均合格的，实行纳税人自行申报、税务机关查账方式征收；若①④⑤项中有一项不合格或②③项均不合格，实行定额征收；若②③项中有一项合格、一项不合格的，实行核定应税所得率办法征收。征收方式确定后，在一个纳税年度内一般不得变更。
表5-2 企业所得税征收方式鉴定表
纳税人识别号 纳税人名称 纳税人地址 经济类型 开户银行 邮政编码 上年收入总额 上年应纳税所得额 行次 1 2 3 4 5 项 目 账簿设置情况 收入总额核算情况 成本费用核算情况 账簿凭证保存情况 纳税义务履行情况 所属行业 账 号 联系电话 上年成本费用额 上年所得税额 开业日期 财会部门 收入、费用核算 财会部门 办税岗位 填制申报表 收入、费用汇总纳税6.2 申报纳税申 报学习子情境企业所得税税款计算表税收缴表 记账凭证及原始凭财会部门 财务负责审核 核算 财务部门 审核、结算 纳税人自报情况 主管税务机关审核情况 征 收 方 式: 纳税人意见： 纳税人签章： （公章） 年 月 日 税务机关审批意见:
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经办人签字： 年 月 日 二、纳税期限
科室负责人签字： （公章） 年 月 日 主管局长签字： （公章） 年 月 日 企业所得税实行按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。纳税年度一般为公历年度，即公历１月１日至12月31日为一个纳税年度；纳税人在一个纳税年度的中间开业，或由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度；纳税人破产清算时，以清算期为一个纳税年度。
纳税人应当在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，无论盈利或亏损，均应向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关资料并汇算清缴，结清应缴应退税款。少预缴的所得税额，应在下一年度内补缴；多预缴的所得税额，在下一年度内抵缴；抵缴后仍有结余，或下一年度发生亏损的，应及时办理退库。
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
纳税人预缴所得税时，应按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或经当地税务机关认可的其他方法预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。
企业进行清算时，应当在办理注销工商登记之前，办理所得税申报。企业若在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产经营之日起60日内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴。
三、纳税地点
企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，应当以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 【动画】企业所得税纳税申报流程
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