计算与账务处理题——固定资产
1.假定星彤公司2014年1月1日购入固定资产已到货，购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2014年12月31日支付1000万元，2015年12月31日支付600万元，2016年12月31日支付400万元。2014年1月1日，星彤公司收到该设备并投入安装，发生安装费77.97万元,2014年12月31日，该设备安装完毕达到预定可使用状态。假定星彤公司按照3年期银行借款年利率6%为折现率。（单位为万元，计算结果保留两位小数）。
要求：编制2014年期初以及以后各年年末的会计分录。 【答案】 (1)2014.1.1
总价款的现值=1000/（1+6%）+600/（1+6%）2+400/（1+6%）3＝1813.24（万元） 借：在建工程 1813.24
未确认融资费用 186.76
贷：长期应付款 2000
未确认融资费用分摊表（单位：万元） 日期 2014年1月1日 2014年12月31日 2015年12月31日 2016年12月31日 合计 分期付款额（1） 1000 600 400 2000 确认的融资费用（2）应付本金余额（3）=期初（3）=期初（4）*6% +（2）-（1） 108.79 55.32 22.65* 186.76 1813.24 922.03 377.35 0 *尾数调整 (2)2014.12.31 支付价款时：
借：长期应付款 1000
贷：银行存款 1000 摊销未确认融资费用时：
借：在建工程 108.79
贷：未确认融资费用 108.79 支付安装费时：
借：在建工程 77.97
贷：银行存款 77.97 设备达到预定可使用状态时：
借：固定资产 2000
贷：在建工程 2000 (3)2015.12.31 支付价款时：
借：长期应付款 600
贷：银行存款 600 摊销未确认融资费用时： 借：财务费用 55.32
贷：未确认融资费用 55.32 (3)2016.12.31
支付价款时：
借：长期应付款 400
贷：银行存款 400 摊销未确认融资费用时： 借：财务费用 22.65
贷：未确认融资费用 22.65
2. 星彤公司2016年3月发生有关固定资产的业务如下： (1) 2016年3月8日，星彤公司将一栋多年闲置不用的车间整体出售，出售的价款为1
287 000元（包含增值税，税率为17%），已通过银行收到款项。该项固定资产的原始价值为1 860 000元，累计折旧750 000元，支付整修费用900元。
(2) 2016年3月12日，星彤公司一台设备报废。该项设备原始价值为56 000元。累
计折旧53 760元。报废时支付清理费用260元，变价收入（残料入库）720元。 (3) 2016年3月19日，星彤公司一台设备因火灾烧毁。该设备原始价值为68 000元。
累计折旧21 000元。清理现场时发生清理费用500元，收到保险公司赔款30 000元，残料变卖收入800元。
(4) 2014年12月2日，星彤公司购买了一台设备。原始价值为800 000元，预计使用
10年，仅残值率为4%，按年数总和法计提折旧。2016年4月20日，星彤公司由于转产，该设备不再需用，于是与甲公司签订不可撤销销售协议，约定在2016年年底将此设备转售给甲公司。2016年4月20日，甲公司出价580 000元，预计处置费用30 000元，不考虑其他相关税费。2016年4月20日，星彤公司将该设备转为待售固定资产，并如期于2016年年底按协议将此设备转售给甲公司。 要求：据上述业务编制会计分录。 【答案】 （1）
注销原价及累计折旧：
借：固定资产清理 1 110 000
累计折旧 750 000
贷：固定资产 1 860 000 支付修理费用：
借：固定资产清理 900
贷：银行存款 900 收到出售价款：
应交增值税=1 287 000/(1+17%)*17%=187 000（元） 借：银行存款 1 287 000
贷：固定资产清理 1 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 187 000 结转出售净损益：
出售净损益=1 100 000-1 110 000-900=-10 900
借：营业外支出——处置非流动资产损失 10 900
贷：固定资产清理 10 900 （2）
注销原价及累计折旧：
借：固定资产清理 2 240
累计折旧 53 760
贷：固定资产 56 000 支付清理费用：
借：固定资产清理 260 贷：银行存款 260 残料入库：
借：原材料 720 贷：固定资产清理 720 计算并结转报废净损益：
报废净损益=720-2240-260=-1780（元）
借：营业外支出——处置非流动资产损失 1780 贷：固定资产清理 1780 （3）
注销原价及累计折旧：
借：固定资产清理 47 000
累计折旧 21 000
贷：固定资产 68 000 支付清理费用：
借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 收到保险款项：
借：银行存款 30 000 贷：固定资产清理 30 000 变价收入：
借：银行存款 800
贷：固定资产清理 800 计算并结转报废净损益：
报废净损益=30000+800-47000-500=-16700（元） 借：营业外支出——非常损失 16 700
贷：固定资产清理 16 700 （4）
2016年4月20日，星彤公司将设备转为待售固定资产： 固定资产账面价值=800 000-[800 000*（1-4%）*（10/55）+800 000*（1-4%）*（9/55）*（4/12）]=618 473（元）
调整后的预计净残值=580 000-30 000=550 000（元） 计提减值准备=618 473-550 000=68 473（元）
借：资产价值损失 68 473
贷：固定资产减值准备 68 473 2016年年底按协议将设备转售给甲公司： 将固定资产转入清理：
借：固定资产清理 550 000
累计折旧 181 527 固定资产减值准备 68 473
贷：固定资产 800 000
支付处置费用：
借：固定资产清理 30 000
贷：银行存款 30 000 收到出售设备款项：
借：银行存款 678 600
贷：固定资产清理 580 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 98 600
中级财务会计作业2-固定资产-附答案
