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理人员职工薪酬、固定资产折旧费、产保险费、工程保修费、排污 费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行 存款”等科目。
期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合 同成本），贷记本科目（间接费用）。
（二）确认合同收入、合同费用，借记“主营业务成本”科目，
贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛 利）。
（三）合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工 程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业尚未完工的建造合同成本 69
-----Page70----- 和合同毛利。 4402工程结算
一、本科目核算小企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主 办理结算的累计金额。
二、本科目可按建造合同进行明细核算。 三、工程结算的主要账务处理。
小企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收 账款”等科目，贷记本科目。
合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工” 科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未完工建造合同已办理 结算的累计金额。 4403机械作业
一、本科目核算小企业（建造承包商）及其内部独立核算的施
工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业 （包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。
小企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内 部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在“工程施工” 科目核算。
二、本科目可按施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。 小企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或 运输设备进行机械作业所发生的各项费用，可按成本核算对象和成本 项目进行归集。
成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其 他直接费用、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。 70
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三、机械作业的主要账务处理。
（一）小企业发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、 “应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。
（二）期（月）末，小企业及其内部独立核算的施工单位、机械
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站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本， 应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。对外 单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记“劳 务成本”科目，贷记本科目。 四、本科目期末应无余额。 损益类
5001主营业务收入
一、本科目核算小企业确认的销售商品（或提供劳务）等主营业 务的收入。
二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 三、主营业务收入的主要账务处理。
小企业销售商品（或提供劳务）实现的收入，应当按实际收到或 应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照专用发票 上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目，按照确认的营业收入，贷记本科目。
发生销货退回（不论属于本年度还属于以前年度销售的），
借记本科目，按实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收 账款”等科目。
四、期（月）末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结 转后本科目应无余额。 71
-----Page72----- 5002其他业务收入
一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活 动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商 品、销售材料等实现的收入。
二、本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。
三、小企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收 款”等科目，贷记本科目等科目。
四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转 后本科目应无余额。 5101投资收益
一、本科目核算小企业确认的投资收益或投资损失。 二、本科目可按投资项目进行明细核算。 三、投资收益的主要账务处理。
（一）对于短期股票投资、短期基金投资和长期股权投资，小企 业应当按照投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的 部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目。
处置短期投资或长期股权投资，应当按照实际收到的金额，借 记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记“短期投资”或“长 期股权投资”科目，按照尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股 利”科目，按照其差额，贷记或借记本科目。
（二）小企业在持有短期债券投资和长期债券投资期间，月度终 了，按照分期付息、一次还本的长期债券投资或短期债券投资的票面
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利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记本科目；按照一 次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借记“长期债 券投资——应计利息”科目，贷记本科目。 72
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（三）小企业出售短期投资、处置长期股权投资和长期债券投资， 应当按照实际收到的价款或收回的金额，借记“银行存款”或“库存 现金”科目，按该项短期投资、长期股权投资或长期债券投资的账面 余额，贷记“短期投资”“长期股权投资”、“长期债券投资”科目， 按照尚未领取的债券利息，贷记“应收利息”科目，按照其差额，贷 记或借记本科目。
四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，本科 目结转后应无余额。 5201营业外收入
一、本科目核算小企业发生的各项营业外收入，主要包括处置非 流动资产收益、政府补助收入、捐赠收益等。 二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。 三、营业外收入的主要账务处理。
（一）小企业确认处置非流动资产净收益，比照“固定资产清理” 等科目的相关规定进行处理。
（二）确认的政府补助收入，借记“银行存款”或“递延收益” 科目，贷记本科目。
四、期（月）末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转 后本科目无余额。 5301主营业务成本
一、本科目核算小企业确认销售商品（或提供劳务）等主营业务 收入应结转的成本。
二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 三、主营业务成本的主要账务处理。
（一）期（月）末，小企业可根据本期（月）销售各种商品（或 73
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提供各种劳务）等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科 目，贷记“库存商品”、“生产成本”等科目。
（二）本期（月）发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量 中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的销售成本，也可 以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科 目。
四、期（月）末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结 转后本科目无余额。 5302主营业务税金及加
一、本科目核算小企业主要经营业务发生的消费税、营业税、城 市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目
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核算。
二、主营业务税金及附加的主要账务处理。
小企业按规定计算确定的与主要经营业务活动相关的税费，借记 本科目，贷记“应交税费”科目。
三、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转 后本科目无余额。 5303其他业务支出
一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活 动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出 租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额、发生的相关税费 等。
二、本科目可按其他业务支出的种类进行明细核算。 三、其他业务支出的主要账务处理。 74
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小企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“原材料”、“包
装物”、“累计折旧”、“无形资产”、“应交税费”、“银行存款”等科目。 四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转 后本科目无余额。 5401销售费用
一、本科目核算小企业销售商品和材料（或提供劳务）的过程中 发生的各种费用，通常包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品 维修费、装卸费等。
二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、销售费用的主要账务处理。
小企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告 费、商品维修费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“库存 现金”、“银行存款”等科目。
四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转 后本科目无余额。 5402财务费用
一、本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费 用，包括利息支出（减利息收入）、银行相关的手续费等。
小企业为购建固定资产在竣工决算前发生的借款费用，应当计入 固定资产的成本，而不计入财务费用。 二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、财务费用的主要账务处理。
（一）小企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、 “应付利息”等科目。
（二）发生的应冲减财务费用的利息收入等，借记“银行存款” 75
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等科目，贷记本科目。
四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转
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后本科目无余额。 5403管理费用
一、本科目核算小企业发生的除主营业务成本、主营业税金及附
加、其他业务支出、销售费用、财务费用、营业外支出外的其他费用， 包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经营管理中 发生的费用（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、 修理费、办公费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、 诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、 技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目 的核算内容可并入“销售费用”科目核算。 二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、管理费用的主要账务处理。
（一）小企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员薪酬、办公 费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本 的借款费用等在实际发生，借记本科目（开办费），贷记“银行存 款”等科目。
（二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付 职工薪酬”科目。
（三）行政管理部门计提的固定资产折旧和发生的修理费，借记 本科目，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
（四）发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、 咨询费、诉讼费、技术转让费、排污费等，借记本科目，贷记“银行 76
-----Page77----- 存款”等科目。
（五）按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使 用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。 四、期（月）末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结 转后本科目无余额。 5501营业外支出
一、本科目核算小企业发生的各项营业外支出，主要包括处置非 流动资产损失、公益性捐赠支出等。 二、本科目可按支出项目进行明细核算。 三、营业外支出的主要账务处理。
小企业确认处置或毁损固定资产损失，参见“固定资产清理”科 目的会计处理。
四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转 后本科目无余额。 5601所得税费用
一、本科目核算小企业根据税法规定确认的应从当期利润总额中 扣除的所得税费用。
二、所得税费用的主要账务处理。
年度终了，小企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借
小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表
