铁路事业单位流动资产管理办法

第34条 机车、汽车、各种机械的随车（随机）工具和备品，作为设备原价组成部分，列固定资产项内，不作为在用低值易耗品核算。但应按机（台）开列随车（机）工具、备品保管清单，做为保管、交接、核对的依据。设备调拨时，应随同该项设备一并移交。但不属固定资产组成范围的在用低值易耗品，应按在用低值易耗品管理。

第35条 退休、离休、死亡人员的防护用品不再收回，由管理部门填写注销记录，经单位领导批准后，减少在用防护用品的数量、金额，有关部门同时销帐。

第36条 为节约使用防护用品，应尽量做到修旧利废，物尽其用。对管理使用好的单位和个人，应予表扬，并给以适当奖励。具体办法由单位自定。

第四章 在产品、半成品、产成品和商品

第37条 在产品是指正在试制、加工的尚未完成的制品。半成品是指已经初步加工尚未完成全部工序暂行入库，以后需要继续加工的制品。产成品是指已经完成全部加工程序或试制组装完毕，并经检验合格可以交库销售的产品，或按合同可以交货的加工产品。商品是指为职工生活而从事商业经营的生活物资。

第38条 各单位附属车间或试验工厂的生产，要加强计划管理，制订定额和成本管理制度（包括成本核算办法）。

第39条 管理部门对所属工厂、车间下达产品生产、试制任务时，必须有正式文件或任务单。接受外委加工，必须签订合同协议。无正式文件和合同、协议依据的，不能投料生产或试制。有关生产、研制以及销售

合同应由主管部门归口管理，均应抄送财务部门一份。批量生产的产品，应以销定产和以需定产。

第40条 要加强在产品和半成品的实物管理，切实做好计量工作，建立台帐，定期盘点，堆码整齐，帐物相符。产成品要建立出、入库记录和产品的数量、金额台帐。入库产品要有质量合格证和入库单，经产成品库签认后，将入库单分送财务和管理部门。没有条件设产成品库的，也要有专人负责管理，但必须建立出、入库的原始记录。对外销售要有管理部门签发、财务部门签章的产品销售单才能发货。

要严格质量检验制度，发现废品要及时分析原因，改进工艺，提高质量。废品要单独存放和处理。

第41条 商业经营单位的商品仓库和实行永续盘存制的售货单位必须建立商品明细帐，登记商品收发的数量、金额。

采取金额核算制的门市部售货组，不设商品明细帐，但必须建立以下制度：

1、实物负责制：按售货组（点）为实物负责小组，各种商品应有专人负责；

2、售价核算制：财务部门对售货组（点）另售商品的进、销、存环节按金额控制；

3、商品盘点制：月终对实物进行盘点，编制盘点清册，一份由售货单位视同帐册保存，一份作为财务部门列帐凭证； 4、贵重商品要建立商品明细帐，逐项登记，逐日核对。

商品由仓库交门市部售货组时，按内部调拨办理。商品的仓库管理和收

发手续，参照材料的有关规定办理。

商品的计价，以零售价做为计划价格。商品的采购成本包括：外购商品的批发价、入库前的运输装卸费及其他采购费用。采购成本和计划价格的差额，按销售额列入销售成本。

商品调价时，必须实地清查盘点编制物资调价记录，按实有商品数量，算出调价前后的价差，据以列帐。

商品销售价格应根据当地的价格标准和物价政策核定，柜台商品要明码标价。商品由于质量问题或长期滞销，需要降低商品等级或贬值降价处理时，应作出质量鉴定，降价的理由和意见经单位领导或上级主管部门审核批准。由部属单位审批。

第五章 货币资金和暂付款

第42条 货币资金包括库存现金、经费限额、经费存款、其他存款以及有价证券。

暂付款包括预算内、外的预付、暂付和应收款。

一切预算内、外的收入款项，都要交财务部门进帐，不得以个人名义在银行开户，不得保留帐外现金。

第43条 货币资金应实行钱帐分管。独立核算单位必须设置出纳人员或指定专人负责现金出纳工作。出纳人员不得自制收、付款凭证，必须根据会计人员填制的收、付款凭证收付款项。如遇特殊情况，必须由出纳人员代编收、付款凭证，事后应由会计人员审核。收入现金时，应开收据给交款人，交款人在收款凭证上签章。由各业务人员收款时，对收费标准固定的，应由财务部门凭登记发给带有编号的固定金额收据，对收

费标准不固定的，凭登记发给带有编号的复写式收据，办理收费手续。付出现金时，领款人应在付款凭证上签章。报销的原始凭证，必须有经手人、主管人签章，购物发货票，还须有验收或证明人签章方为有效。 第44条 收付现金后，出纳人员应在收、付款凭证上加盖“收讫”、“付讫”戳记，并按发生顺序登记现金日记帐，按日结出余额，并与库存现金核对相符。

第45条 单位财务主管人员，应对库存现金进行不定期检查，每月不得少于一次，并做出记录备查。

第46条 出纳人员发现帐款不符，应报告财务主管人员，对浮多和短少部分作出记录，按应付、应收帐款先行入帐，查明原因后，按规定处理，不得自取多余或自补短缺。

第47条 出纳人员专用金柜，不得擅自保管个人或其他部门的款项。如必须代管其他部门款项时，应经财务主管同意，另行加封登记，不得与本部门库存混淆。

第48条 银行存款，除遵照银行规定外并按下列规定管理：

1、银行支票及各种有价证券由出纳人员保管，支票由出纳人员或指定人员填写；

2、银行存款的收入，应根据会计人员的收款凭证，并附有银行收款通知单及有关业务部门提出的原始凭证办理。支票必须及时送存； 3、银行存款的支出，应根据会计人员编制的支付凭证开出支票或其他支付凭证。领取支票人在付款凭证上签章，作废支票应即加注“作废”字样，并附在原支票存根上。支票不得流通转让。不准签发空头支票和空

白现金支票，不准开发没有收款单位名称、开发日期及用途的转帐支票。 第49条 银行存款收支后，应按顺序逐笔登入“银行存款日记帐”，按日结出余额，每月与银行对帐单核对，如有差额，必须逐笔查明原因，编制“银行存款调节表”，调节相符。如有差错，应及时查明原因，属于帐务上的错误，应由会计人员更正；属于银行错误，应通知银行更正。 第50条 认真贯彻执行国家有关现金管理的规定，必须做到： 1、不得坐支和挪用现金，不得以“白条”抵充库存；

2、库存现金不得超过银行规定的限额（工资、助学金款除外）； 3、一切支出除按规定可以使用现金者外，一律通过银行结算； 4、各单位不论何种款源的现金、存款，均应及时入帐集中管理。 第51条 按规定支付的定额备用金、周转金经单位领导批准后，方能办理支付手续。财务部门应检查其使用情况，每季不得少于一次。 第52条 按规定支付的预付款，必须由借款人开具借款单，经本部门领导批准后，方能办理借款手续（属材料、设备购置款，还须经物资或设备部门负责人签字），会计人员根据各单位核定的包干预算或计划，严格审核，防止宽打窄用，对不合规定或超预算、超计划的借款，应予拒付。

第53条 借款人工作完毕后，应在五日内办理报销手续，多余款应同时退还。前帐未清者无特殊原因不得续借。

凡有采购余款存在外单位或外地银行时，应由经手人员负责催促，及时汇还。

各种备用金应按月检据报销，补足定额，也可随情况变化，报经单位领