第十二章 财务会计报告
习题一
应收账款＝5000＋2０000＋13000=３8000 应付账款=500０+１200０＋15０00＝3２0０0 预付账款=45000+７000=52００0 预收账款=３8000＋１0００0＝480０0 习题二
1、２0０9年发行在外普通股加权平均数=40 ０00 000＋1２ 000 00０×9/12-3 000 000×３/12=48 25０ ０00（股)
基本每股收益=45 0０0 00０÷4８ 250 ０0０＝0、932６（元) ２、分子调整数:８ ０00 000×4％×（1－2５%)＝24０ ０00(元)
可转换债券可转换为普通股得股数８ 0０0 000÷100×90=7 ２00 ０００(股) 分母调整数:为7 200 0００股
稀释每股收益＝(45 00０ 000+240 000）÷（４８ 25０ 00０+7 200 ０00） ＝0、81５9(元） 习题三
（１）购入甲商品取得增值税专用发票注明价款３000０0元,增值税51000元，以存款支付200000元,其余部分暂欠。商品尚未验收入库。
借:在途物资——甲商品 30000０ 应交税费——应交增值税(进项税额) 5１０00
贷:银行存款 ２0００0０ 应付账款 １５100０
（2)销售乙商品收入4000０0元,增值税6８000元，款项已收存银行,该批商品进价成本３000０0元。
借:银行存款 46８0０0 贷:主营业务收入——乙商品 400000 应交税费——应交增值税(销项税额) 68000 借:主营业务成本——乙商品 3０000０ 贷:库存商品——乙商品 3０000０
(3)以银行存款购进管理用设备一台,增值税专用发票价税款注明价款１5０00０元，增值税2550０元,另以存款支付运杂费4300元,设备已验收并投入使用。
借:固定资产 17９8０0 贷:银行存款 1７9８00
(4)将综合楼出租给外单位经营,租金收入3０000元，款项存入银行。 借:银行存款 3００00
贷:其她业务收入 25６41、03 应交税费——应交增值税(销项税额) 4358、97
(5）销售丙商品收入5０0００0元,增值税85000元，有2850０0元已收存银行,另3００000元收到购货方签发得商业汇票,约定付款期三个月。该批商品成本40000０元。
借：银行存款 285０00
应收票据 30000０ 贷:主营业务收入——丙商品 ５00０00 应交税费——应交增值税(销项税额） 85０00 借:主营业务成本——丙商品 ４0００00 贷:库存商品——丙商品 400000
(6)收到被投资单位分配现金股利8０00元，存入银行,并按成本法确认当期投资收益。 借:银行存款 8０00 贷：投资收益 ８00０
(７)销售丁商品价税合计7020００元,有400000元已收入银行,其余部分尚未收回。该批商品成本4８00０0元。
借:银行存款 40000０ 应收账款 ３02000 贷:主营业务收入——丁商品 6000００ 应交税费——应交增值税(销项税额) 10２０00 借:主营业务成本——丁商品 48000０
贷:库存商品——丁商品 ４80000
(8)购进商品成本价５00０00元,增值税８500０元，商品验收入库，以银行存款支付款项4000０0元,其余部分暂欠。
借：在途物资 5０000０ 应交税费——应交增值税(进项税额) 850０0
贷:银行存款 400０００ 应付账款 1８500０ 借:库存商品 5000０0 贷:在途物资 500000 (9)从银行提取现金6３000元备发工资。 借:库存现金 63００0 贷:银行存款 6３０00
(10)以现金发放工资,其中行政管理人员工资23０00元,销售人员工资４０000元,同时分配工资。
借:应付职工薪酬——工资 63０0０
贷：库存现金 6３000 借:管理费用 23０00 销售费用 ４0０00 贷:应付职工薪酬——工资 63０00
(1１）收到客户支付得上期所欠货款350000元存入银行。 借:银行存款 3５０000 贷:应收账款 35０00０
(1２)计提固定资产折旧８0０00元,其中出租用综合楼计提折旧1６0０0元。 借:管理费用 6４000 其她业务成本 １6０0０ 贷:累计折旧 80０00 (13)以银行存款支付商品广告费5０000元。 借:销售费用 50000 贷:银行存款 5００0０
(1５)销售甲商品收入4５0000元,增值税76500元，款项尚未收回。该批商品成本３80000元。 借:应收账款 526５００ 贷:主营业务收入——甲商品 450000 应交税费——应交增值税(销项税额) 76５０0 借:主营业务成本——甲商品 38０0００ 贷:库存商品——甲商品 3800０0 (16)收回已到期得款项３8000０元存入银行。 借:银行存款 3８00００ 贷:应收账款 38００00 （1７)收到客户订购商品款２0000０元。 借:银行存款 ２00000 贷:预收账款 20００00 (１8)预提本月短期借款利息１50０元。 借:财务费用 1500
贷：应付利息 1500
（19)购进商品一批,价款６50０00元,增值税110500元。款项均以存款支付。 借:在途物资 6５000０ 应交税费——应交增值税（进项税额） 11０５００
贷:银行存款 ７60５0０ 借：库存商品 65000０
贷:在途物资 ６500０0
(20）以存款支付本月得财产保险费１20０0元。 借:管理费用 1２０00
贷：银行存款 12０00
(２1)以银行存款2０000０元,偿还短期借款。同时支付利息45０0元。(利息原已预提30０0元。)
借:应付利息 3000 财务费用 15００ 短期借款 2０0000 贷：银行存款 ２04500
(2２）以银行存款1000００元交纳应交得增值税。 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 10000０
贷:银行存款 10０00０ 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税） 1０６４１、03
贷:应交税费——未交增值税 １064１、０（23）以银行存款300000元偿还长期借款本金。 借:长期借款 300000
贷:银行存款 30０000
(2４)计算本期利润总额,按利润总额得25%计提所得税。 利润总额＝1９８364、０３-１７68000=21564１、０3 所得税费用=215641、03×25%=５39１0、2６ 借:所得税费用 ５3910、２6
贷:应交税费——应交所得税 539１０、26 (25)结转各损益类科目。
借:本年利润 19８３641、03 贷:主营业务收入 1９500０0 其她业务收入 2５６41、03 投资收益 8000 借:主营业务成本 1560000 其她业务成本 1６000 管理费用 9９00０ 销售费用 9000０ 财务费用 3000 所得税费用 53910、26
贷:本年利润 1821910、26
3
期初余额 本期发生 发生额合计 期末余额
库存现金 ３5０００ ６3000 本期发生 发生额合６300０ 计 35000 账簿登记情况
银行存款 期初余额 630０0 本期发生 ４68000 本期发生 20００00 63 ２850０ ８0０ 4０0００
应收票据 期初余额 7８0００0 本期发生 3００00０ 本期发生 发生额合计 300０００ 发生额合计 期末余额
其她应收款 期初余额 4３32０0 本期发生 0 本期发生 0 发生额合计 0 发生额合计 0 期末余额 43３２00
原材料 期初余额 33000０ 本期发生 0 本期发生 0
0 ０ 8０00 ６３０0０ 400000 50０00 350000 7６0500 3８0000 12０００ ２ 10000０ 30０0００ 发生额合计 发生额合计 期末余额
应收账款 期初余额 4199０0 本期发生 3０２0０0 本期发生 35０000 526500 380000 发生额合8２８发生额合计 500 计 730000 期末余额 51８400
预付账款 期初余额 27３20０ 本期发生 0 本期发生 0 发生额合计 0 发生额合计 0 期末余额 273200
库存商品 期初余额 本期发生 5０0０0本期发生 300００
第十二章 财务会计报告习题答案
