现金流量表的编制方法和示例
一、现金流量表的概述
1、现金流量表概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2、现金流量的概念：现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
①现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。不能随时用于支付的存款不属于现金。
②现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值
变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。 企业产生的现金流量分为三类：
(1)经营活动产生的现金流量：主要包括销售商品、提供劳务，
购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税金等流入和流出现金和现金等价物的活动和事项。 (2)投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 (3)筹资活动产生的现金流量
筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出现金和现金等价物的活动和事项。 注意：偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
【例题7：07年多选】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ） A.库存现金 B.其他货币资金
C.3个月内到期的债券投资 D.随时用于支付的银行存款 答案：ABCD
二、现金流量表的结构
我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的
现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
我国企业现金流量表的格式见教材171页（注意区分各类现金流量所包含的具体项目）
（1）现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金及现金等价物的影响
（2）期末现金及现金等价物余额=现金及现金等价物净增加额+期初现金及现金等价物余额
【例题8：2008年多选】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。 A．销售商品收到的现金 B．取得短期借款收到的现金 C．采购原材料支付的增值税 D．取得长期股权投资支付的手续费 答案：AC
解析：选项B是筹资活动的现金流量；选项D是投资活动的现金流量。
【例题9：2009年多选】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（ ）。
A. 分配股利支付的现金
现金流量表的编制方法和示例
