A．审计对象 C．审计内容
B．审计主体
D．审计证据的检查范围
9．下列关于审计工作底稿的表述，正确的是( D )
A．审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论
B．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天
C．在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动 D．删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理 10．对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是( C ) A．审查有关的批准文件 C．函证固定资产的购买单位
B．审查有关的会计记录
D．审查出售和报废处理固定资产的净损益
11．在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是( C ) A．所有权结构 C．投资活动
B．组织结构 D．资本结构
12．下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是( D ) A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事 B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票
D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
13．对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是( D ) A．发生 C．完整性
B．分类和可理解性 D．截止、分类
14．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了( A ) A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性 B．确定应收账款能否收回 C．符合专业标准的要求
D．确定坏账损失的处理是否恰当
15．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是( D ) A．审核期后现金支出的主要凭证 B．审核期后未付账单的主要凭证
第31页 共64页
C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D．审核应付账款账簿记录
16．下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是( D ) A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性
B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 17．在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是( C ) A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
18．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( A ) A．从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 19．下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是( A ) A．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露
B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露
C．审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整
D．被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露
20．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好( B ) A．将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来 B．核对购货发票与截止测试报告 C．核对购货发票与客户对账单
第32页 共64页
D．将应付账款的函证与截止测试结合起来
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21．应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有( ACE )
A．被审计单位的内部控制制度较为薄弱 B．被审计单位没有定期与供应商对账 C．应付账款存在借方余额
D．审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑 E．应付账款余额的账龄较长
22．下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有( CDE )
A．接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托
B．接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务 所的同意
C．接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序
D．前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题 E．前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈
23．需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查( ABCE ) A．采购发票 C．银行付款凭证 E．车辆年检材料
24．注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有( ABCDE ) A．错报对遵守法律法规要求的影响程度
B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度 C．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度
D．错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度 E．错报对增加管理层报酬的影响程度
25．当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如( ACE ) A．加拿大的审计总署
B．瑞典的国家审计局 第33页 共64页
B．行驶证
D．固定资产明细账
C．美国的审计总局 E．西班牙的审计法院
D．菲律宾的审计委员会
26．对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有( ABCDE )
A．获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性
B．对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当
C．监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整
D．向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程
E．复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对
27．审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有( ACE A．应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应 B．应与审计主体的性质和任务相适应 C．应与审计的特定目的相适应 D．应与审计收费水平相适应
E．应与审计方式或审计工作的地点相适应 28．注册会计师寄发的银行询证函要求( ABC ) A．以被审计单位的名义发往开户银行 C．银行直接回函至会计师事务所 E．包括委托贷款与担保
29．审计以后出现复审，其原因有( ABC ) A．被审计单位对审计结论提出异议进行复审 B．审计机关检查审计小组的工作进行复审 C．法律诉讼引起复审
D．注册会计师根据审计准则要求进行复审 E．每次出具审计报告后都要进行复审
30．如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有( BD ) A．无保留意见
B．保留意见 第34页 共64页
B．采用积极式询证函 D．包括银行存款和借款余额
C．否定意见 E．放弃发表意见
D．无法表示意见
非选择题部分
注意事项：
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。
三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)
31．控制环境
答案：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部控制及其重要性的态度，认识和措施，良好的控制环境是实施有效内部控制和基础
32．审计工作底稿
答案：是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
33．重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。 答案：注意内容：
1）重要性概念中的错报包含漏报
2）重要性概念必须从会计报表中使用者的角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的需求编制的
3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
4）重要性的判断离不开特定的环境对重要性的评估需要运用职业判断
34．简述经济效益审计的特征。
答案：经济效益审计特征：①是一种基于财务审计之上的高层次审计，目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力②是一种着眼于未来的积极性审计，目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业的经济发展服务③是一种突出评价职能的建设性审计④是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计⑤是一
第35页 共64页
历年高等教育自学考试审计学试题与答案
