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A公司向B公司销售一批商品，售价为100万元，增值税税额为17万元，成本为80万元，约定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，现金折扣不考虑增值税。B公司10天之内付款完毕。在售出后第20天，B公司发现商品存在一定质量问题，经协商，将50％的货物退回。假设增值税允许扣减。则下列计算正确的有（ ）。 A、销售该批商品总计取得的收入为50万元 B、销售该批商品总计结转的成本为80万元 C、销售该批商品总计计入财务费用的金额为2万元 D、销售该批商品总计计入财务费用的金额为1万元 【正确答案】：AD
【答案解析】：本题考核销售退回的账务处理。 （1）销售实现时，确认收入和价款： 借：应收账款117 贷：主营业务收入100 应交税费—应交增值税（销项税额）17
结转销售成本：借：主营业务成本80 贷：库存商品80
（2）实际收到款项时（同时确认现金折扣，因是10天内付款，所以确认2％的折扣费用）：
借：银行存款115 财务费用（100×2％）2 贷：应收账款117 （3）销售退回（因退回50％，所以冲减的收入和成本，都是原确认收入和成本的50％，同时冲减50％的现金折扣费用）：
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冲减收入：借：主营业务收入（100×50％）50
应交税费—应交增值税（销项税额）8.5 贷：应收账款58.5
冲减成本：借：主营业务成本（80×50％）40
贷：库存商品40
冲减实际收到的价款：借：应收账款（117×50％）58.5
贷：银行存款57.5 财务费用（2×50％）1 梦想成真《应试指南》第151页 18.主营业务成本的计算 甲公司2017年10月份发生如下业务：（1）销售自产产品1000件，每件售价为100元，成本为80元；（2）销售材料一批，售价20000元，成本15000元；（3）发生销售折让1000元；（4）结转已售自产产品负担的存货跌价准备10000元。假定不考虑其他因素，甲公司10月份的“主营业务成本”为（ ）元。 A、85000 B、84000 C、80000 D、70000 【正确答案】D
【答案解析】本题考核主营业务成本的计算。销售材料的成本记入“其他业务成本”科目，发生的销售折让冲减当期销售收入，不影响销售成本。结转已售自产产品负
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担的存货跌价准备冲减主营业务成本，因此计入主营业务成本的金额＝1000×80－10000＝70000（元）。
【应试技巧】销售商品时应将相关的存货跌价准备结转，会计分录为： 借：存货跌价准备 主营业务成本 贷：库存商品
梦想成真《应试指南》第157页
19.已发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应贷记的会计科目是（ ）。 A、在途物资 B、主营业务成本 C.发出商品 D.库存商品 【正确答案】D
【答案解析】本题考核已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理。销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，借记“发出商品”，贷记“库存商品”。 20.核销售商品收入的确认 下列各项中，关于收入的确认表述正确的有（ ）。
A、对于一次就能完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入 B、采用托收承付方式销售商品的，通常应发出商品时确认收入 C、采用预收款方式销售商品的，通常应在发出商品时确认收入
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D、销售商品涉及现金折扣的，应在现金折扣实际发生时确认收入 【正确答案】AC
【答案解析】本题考核销售商品收入的确认。选项B，应在发出商品且办妥托收手续时确认收入；选项D，现金折扣不影响收入的确认。 21.资产负债表项目的填列 下列资产负债表项目中，应直接根据一个总账科目余额填列的是（ ）。 A.长期股权投资 B.货币资金 C.短期借款 D.长期借款 【正确答案】C
【答案解析】本题考核资产负债表项目的填列。货币资金应根据库存现金、银行存款、其他货币资金总账科目余额计算填列；长期股权投资应根据长期股权投资科目的期末余额减去长期股权投资减值准备科目余额后的金额填列；长期借款根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的余额计算填列。
初级会计职称《初级会计实务》易错题
