圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台第9章税收的转嫁与归宿一、基本概念1．税收的转嫁答：税收的转嫁，就是指纳税人在缴纳税款后，通过经济交易将税收负担经转移给他人的过程。2．税收的归宿答：税收的归宿，就是税收负担经转嫁后最终的归着点或税收转嫁的最后结果。3．顺转答：“顺转”，是指在经济交易过程中，纳税人通过提高其所提供的商品或生产要素的价格将所纳税款向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者的一种形式，即由卖方向买方转嫁。4．逆转答：“逆转”，即纳税人将其所纳税款，以压低商品或生产要素进价或压低工资、延长工时等方法向后转移给商品或生产要素提供者的一种形式。5．消转答：消转，又称“税收的转化”，是纳税人通过改善经营管理或改进生产技术等措施降低生产费用，补偿纳税损失，从而使纳税额在生产发展和收入增长中自行消失，不归任何人1/9圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台承担。6．税收资本化答：税收的资本化，又称资本还原，实际上是向后转嫁的一种特殊形式。政府如向资本品的收益征税，在这项资本品出售时，买主会将以后应纳的税款折成现值，从所购资本品价值中预先扣除，从而使资本品的价格下降，税收实际上将由资本品所有者负担。主要发生在土地等某些能产生长久收益的资本品的交易中，例如征收土地税，地价必然下降。7．资本还原答：资本还原，又称税收的资本化，实际上是向后转嫁的一种特殊形式。政府如向资本品的收益征税，在这项资本品出售时，买主会将以后应纳的税款折成现值，从所购资本品价值中预先扣除，从而使资本品的价格下降，税收实际上将由资本品所有者负担。主要发生在土地等某些能产生长久收益的资本品的交易中，例如征收土地税，地价必然下降。8．辗转转嫁答：略。9．完全转嫁答：在竞争市场，若边际成本线是水平的（则供给弹性无穷大），则税负可完全转嫁给消费者。10．散转2/9圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台答：散转，亦称混转，即在现实经济生活中，无论税收是向前转嫁还是向后转嫁，转嫁的程度要取决于许多经济因素和经济条件。有时纳税人可以把所缴税款全部转嫁出去，有时则只能把所缴税款部分转嫁出去。有时税收转嫁过程是单纯的前转或后转，但更多的情况是同一笔税款，有一部分采取向后转嫁，还有一部分则采取向前转嫁。还是以对零售商的征税为例，零售商可以将部分税款转嫁给商品的供应者即制造商，也可以将部分税款转嫁给商品的购买者即消费者。这种前转和后转的混合即是散转。11．混转答：混转，亦称散转，即在现实经济生活中，无论税收是向前转嫁还是向后转嫁，转嫁的程度要取决于许多经济因素和经济条件。有时纳税人可以把所缴税款全部转嫁出去，有时则只能把所缴税款部分转嫁出去。有时税收转嫁过程是单纯的前转或后转，但更多的情况是同一笔税款，有一部分采取向后转嫁，还有一部分则采取向前转嫁。还是以对零售商的征税为例，零售商可以将部分税款转嫁给商品的供应者即制造商，也可以将部分税款转嫁给商品的购买者即消费者。这种前转和后转的混合即是散转。12．税收的转化答：税收的转化，又称“消转”，是纳税人通过改善经营管理或改进生产技术等措施降低生产费用，补偿纳税损失，从而使纳税额在生产发展和收入增长中自行消失，不归任何人承担。13．无关性定理答：税收对价格和产出的效应与对供给方征税还是对需求方征税无关，也称“无关性定3/9圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台理”。在征从量税时，税收最终由谁负担，和名义上由谁纳税无关。税收的转嫁和归宿情况事实上是由税后的均衡价格决定的。14．溢出效应答：税收的溢出效应是指对某产品征税会导致其替代产品的需求曲线上升，从而替代产品的价格发生变化，该产品生产所使用的要素市场价格也发生变化，即对某种产品的征税打破了其他产品（或生产要素）市场的均衡，其他产品（或生产要素）市场的供给方和需求方也受政府课税的影响。同样，若对生产要素征税，影响也会扩散到产品和其他生产要素市场。这种现象称为税收的溢出效应。15．反馈效应答：略。二、思考题1．对以下产品征税，税负更多由需求方负担的是（A．生活必需品B．需求弹性大的产品C．资本密集型产品D．耐用品答：选A。生活必需品、不易替代或用途狭窄的课税产品，其需求弹性较小，消费者将在税收转嫁中处于不利地位。政府所征税收会更多地向前转嫁，落在购买者身上。）。4/9圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台2．假定某产品市场的边际效用曲线为P=-0.5Q+100，边际成本曲线为P=2.0Q+5，向该产品征收金额为1的从量税，请分别计算在竞争市场和垄断市场条件下政府能取得的税收收入以及消费者与生产者所承担的税负比例。答：（1）在竞争市场上政府课税前均衡价格和产量由市场供求曲线的交点决定。而在竞争市场，供给曲线就是厂商的边际成本线，需求曲线就是厂商的边际效用线，于是边际效用曲线和边际成本曲线的交点决定均衡价格和产量。解方程组?P??0.5Q?100
?
?P?2.0Q?5
得P0=81，Q0=38政府征收金额为1的从量税后，边际成本线变为P=2.0Q+5+1=2.0Q+6解方程组?
?P??0.5Q?100?P?2.0Q?6
得P1=81.2，Q1=37.6政府税收T=1×37.6=37.6其中消费者承担37.6×（81.2-81）=7.52生产者承担37.6-7.52=30.08消费者和生产者承担税负比例为7.52/30.08=1/4。这一比例也可简单计算为消费者价格上涨0.2（=81.2-81）。生产者价格下降0.8（=1-0.2），故消费者和生产者承担税负比例为0.2/0.8=1/4。（2）在垄断市场上政府课税前均衡产量由厂商边际成本线和边际收益线的交点决定。5/9
胡庆康《现代公共财政学》(第2版)(课后习题 第9章 税收的转嫁与归宿)【圣才出品】
