2019年注册会计师考试辅导 税法（第八章）
第八章 资源税法和环境保护税法
一、单项选择题
1、纳税人在采用外币结算销售额计算资源税时，应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后（ ）内不得变更。 A、1年 B、2年 C、3年 D、5年
2、下列关于资源税的计税依据，说法不正确的是（ ）。 A、资源税计税依据包括向购买方收取的优质费 B、向购买方收取的违约金不作为资源税的计税依据 C、实行从量定额征收资源税的应该以销售数量为计税依据
D、纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税 3、下列企业属于资源税纳税人的是（ ）。 A、出口铁矿的外贸企业 B、开采石灰石的合资企业 C、外购原煤销售的商贸企业 D、进口有色金属矿原矿的进口公司
4、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（ ）。 A、大气污染物 B、噪声 C、水污染物
D、依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理 5、下列关于水资源税征收管理的表述，错误的是（ ）。
A、除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定 B、水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日 C、对超过规定限额的农业生产取用水，水资源税可按年征收
D、在试点省份内取用水，其纳税地点需要调整的，由省级人民政府决定 6、下列关于资源税纳税地点的表述中，不正确的是（ ）。 A、收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地
B、资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地 C、资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
D、跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地
7、根据资源税规定，原油、天然气资源税实行（ ）。 A、从量征收 B、从价征收 C、复合征收 D、选择征收 二、多项选择题
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2019年注册会计师考试辅导 税法（第八章） 1、下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有（ ）。 A、应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
B、应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算 C、应税固体废物按照固体废物的排放量确定
D、固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额
2、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。 A、自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税 B、分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税
C、代扣代缴资源税，支付首笔货款或首次开具支付货款凭证的当天扣缴资源税 D、预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税 3、下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。 A、生产人造石油的股份制企业 B、生产海盐的国有企业 C、生产煤炭的集体企业 D、进口有色金属矿的私营企业
4、下列选项中，属于资源税征税范围的有（ ）。 A、石墨 B、粘土 C、井矿盐 D、萤石
5、下列选项中，应该征收资源税的有（ ）。 A、自产海盐
B、外购原煤自制蜂窝煤 C、进口钨矿石 D、开采石灰石
6、下列关于资源税纳税地点的表述，正确的有（ ）。 A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税
B、跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税 C、扣缴义务人应向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税
D、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定
7、下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的有（ ）。 A、资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人 B、扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额 C、代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天 D、扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳 8、按照资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有（ ）。
A、独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
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2019年注册会计师考试辅导 税法（第八章）
B、其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税率、税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
C、扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天 D、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 9、下列关于资源税的说法中，正确的有（ ）。 A、铁矿石资源税减按40%征收资源税
B、自2016年7月1日起，粘土、砂石从价征收 C、稠油资源税减征40%
D、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 10、下列对资源税的表述，正确的有（ ）。 A、铁矿石资源税减按50%征收资源税
B、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 C、出口应税产品可以退还已纳资源税 D、对地面抽采煤层气暂不征收资源税
答案部分
一、单项选择题 1、
【正确答案】 A
【答案解析】 纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。 【该题针对“资源税的计税依据”知识点进行考核】 【】 2、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B，向购买方收取的违约金作为资源税的计税依据。 【该题针对“资源税的计税依据”知识点进行考核】 【】 3、
【正确答案】 B
【答案解析】 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。选项A、D，资源税进口不征，出口不退；选项C，开采销售征资源税，外购销售不征资源税。
【该题针对“资源税纳税义务人”知识点进行考核】 【】 4、
【正确答案】 D
【答案解析】 依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。
【该题针对“环境保护税的纳税义务人、税目与税率”知识点进行考核】 【】 5、
【正确答案】 D
【答案解析】 在试点省份内取用水，其纳税地点需要调整的，由省级财政、税务部门决定。 【该题针对“水资源税改革试点实施办法”知识点进行考核】
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注册会计师 CPA 税法 分章节习题 第八章 资源税法和环境保护税法
