3．按照税收征收权限和收入支配权限分类：可分为中央税（关税、消费税）、地方税和中央地方共享税（增值税、资源税、企业所得税）
4．按照计税标准不同进行的分类：可分为从价税、从量税（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）和复合税（进出口货物） 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1．税法的概念 2．税收与税法的关系 （二）税法的分类
1．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法
2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法
3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 （三）税法的构成要素
1．征税人2．纳税义务人3．征税对象4．税目 5．税率：（1）比例税率（2）定额税率（3）累进税率
6．计税依据：（1）从价计征（2）从量计征（3）复合计征
7．纳税环节
8．纳税期限：营业税纳税期限为5日、10日、15日、1个月或1个季度
9．纳税地点
10．减免税：（1）减税和免税（2）起征点（3）免征额
11．法律责任
第二节 主要税种
一、增值税
（一）增值税的概念与分类
1．增值税的概念
2．增值税的分类：（1）生产型增值税（2）收入型增值税（3）消费型增值税（最简便、最能体现优越性的类型）
（二）增值税一般纳税人
（三）增值税税率：一般为17%，粮食、自来水、图书、饲料、农业产品按13%计征。
（四）增值税应纳税额（=销售额-当期进项税额）
1．销项税额2．销售额3．进项税额 （五）增值税小规模纳税人 （六）增值税征收管理
1．纳税义务发生的时间 2．纳税期限：15日内、5日内 3．纳税地点 二、消费税
（一）消费税的概念与计税方法
1．消费税的概念
2．消费税的计税：从价定率、从量定额、从价从量复合征税（烟酒） （二）消费税纳税人 （三）消费税税目与税率
1．消费税税目：十四个基本税目 2．消费税税率 （四）消费税应纳税额
1．销售额的确认：全部价款和价外费用（手续费、包装费等）
2．销售量的确认 3．从价从量复合计征 4．应税消费品已纳税款扣除 （五）消费税征收管理 1．纳税义务发生时间 2．纳税期限 3．纳税地点 三、营业税
（一）营业税的概念：提供劳务、转让无形资产和销售不动产
（二）营业税纳税人
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（三）营业税的税目、税率
1．营业税税目 2．营业税税率 （四）营业税应纳税额
（五）营业税征收管理 1．纳税义务发生时间 2．纳税期限 3．纳税地点 四、企业所得税
（一）企业所得税的概念 （二）企业所得税征税对象 （三）企业所得税税率
（四）企业所得税应纳税所得额 1．收入总额 2．不征税收入 3．免税收入
4．准予扣除的项目：
（1）成本（2）费用（3）税金（4）损失 5．不得扣除的项目 6．亏损弥补
（五）企业所得税征收管理 1．纳税地点 2．纳税期限 3．纳税申报 五、个人所得税 （一）个人所得税概念 （二）个人所得税纳税义务人 （三）个人所得税的应税项目和税率 1．个人所得税应税项目
2．个人所得税税率（个人自用5年以上并且是家庭唯一生活用房转让取得实行免征）
（四）个人所得税应纳税所得额 1．工资、薪金所得（3500以上起征点） 2．个体工商户的生产经营所得
3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4．劳务报酬所得
5．稿酬所得
6．利息、股息、红利所得 （五）个人所得税征收管理 1．自行申报纳税义务人 2．代扣代缴
第三节 税收征管
一、税务登记
（一）设立登记：自营业执照领取30日内办理税务登记
（二）变更登记：工商变更后30日内办理 （三）停业、复业登记 （四）注销登记：15日内办理 （五）外出经营报验登记
（六）纳税人税种登记：受理之日3日内进行登记
（七）扣缴义务人扣缴税款登记 二、发票开具与管理
（一）发票的种类 1．增值税专用发票 2．普通发票 3．专业发票
（二）发票的开具要求
1．单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。发生销售退回需开红字发票，必需收回原发票
2．开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
3．填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。
4．使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。
5．开具发票时限、地点应符合规定。
6．任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。
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三、纳税申报
（一）直接申报（二）邮寄申报（三）数据电文申报（四）简易申报（五）其他方式 四、税款征收
（一）查账征收（二）查定征收（三）查验征收（四）定期定额征收
（五）代扣代缴（六）代收代缴（七）委托征收（八）其他方式 五、税务代理
（一）税务代理的概念：以代理机构名义 （二）税务代理的特点：1．中介性 2．法定性3．自愿性 4．公正性
（三）税务代理的法定业务范围 六、税收检查及法律责任
（一）税收检查
1．税收保全措施：县级税务局（分局）局长批准
2．税收强制执行：县级税务局（分局）局长批准
（二）法律责任 1．税务违法行政处罚 （1）责令限期改正 （2）罚款 （3）没收财产
（4）收缴未用发票和暂停供应发票 （5）停止出口退税权
2．税务违法刑事处罚：拘役、有期徒刑到死刑3．税务行政复议
第四章 财政法规制度 第一节 预算法律制度
一、预算法律制度的构成
（一）《预算法》（二）《预算法实施条例》 二、国家预算
（一）国家预算的概念
原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性（二）国家预算的作用
1．财力保证作用2．调节制约作用3．反映监督作用
（三）国家预算的级次划分：中央到乡镇共五级 （四）国家预算的构成
1．中央预算2．地方预算3．总预算4．部门单位预算
三、预算管理的职权
（一）各级人民代表大会的职权 1．全国人民代表大会的职权
2．县级以上地方各级人民代表大会的职权 3．乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权 （二）各级财政部门的职权 1．国务院财政部门的职权 2．地方各级政府财政部门的职权 （三）各部门、各单位的职权 1．各部门的职权 2．各单位的职权 四、预算收入与预算支出
（一）预算收入：税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入
（二）预算支出：划分为中央和地方预算支出 五、预算组织程序 （一）预算的编制 1．预算年度
2．预算草案的编制依据 3. 预算草案的编制内容
（二）预算的审批：人民代表大会 （三）预算的执行 （四）预算的调整 六、决算
七、预决算的监督
第二节 政府采购法律制度
一、政府采购法律制度的构成 （一）政府采购法 （二）政府采购部门规章
（三）政府采购地方性法规和政府规章
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二、政府采购的概念 （一）政府采购的主体范围 （二）政府采购的资金范围
（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准 （四）政府采购的对象范围 三、政府采购的原则
（一）公开透明原则（二）公平竞争原则 （三）公正原则 （四）诚实信用原则 四、政府采购的功能
（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济 （四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业 五、政府采购的执行模式 （一）集中采购 （二）分散采购 六、政府采购当事人
（一）采购人（二）供应商（三）采购代理机构七、政府采购方式
1．公开招标2．邀请招标3．竞争性谈判 4．单一来源5．询价 八、政府采购的监督检查
第三节 国库集中收付制度
一、国库集中收付制度 二、国库单一账户体系 （一）国库单一账户体系的概念 （二）国库单一账户体系的构成 三、财政收入收缴方式和程序 （一）收缴方式
1．直接缴库 2．集中汇缴 （二）收缴程序
1．直接缴库程序 2．集中汇缴程序 四、财政支出支付方式和程序 （一）支付方式
1．财政直接支付 2．财政授权支付 （二）支付程序 1．财政直接支付程序
2．财政授权支付程序
第五章 会计职业道德 第一节 会计职业道德概述
一、会计职业道德概念 二、会计职业道德功能
（一）指导功能 （二）评价功能 （三）教化功能
三、会计职业道德与会计法律制度 （一）会计职业道德与会计法律制度的关系 （二）会计职业道德与会计法律制度的主要区别 1．性质不同 2．作用范围不同 3．表现形式不同 4．实施保障机制不同 （三）会计行为的法治与德治
第二节 会计职业道德规范的主要内容 一、爱岗敬业
（一）爱岗敬业的含义 （二）爱岗敬业的基本要求 1．热爱会计工作，敬重会计职业 2．严肃认真，一丝不苟 3．忠于职守，尽职尽责 二、诚实守信
（一）诚实守信的含义 （二）诚实守信的基本要求
1．做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假 2．实事求是，如实反映 3．保守秘密，不为利益所诱惑 4．执业谨慎，信誉至上 三、廉洁自律
（一）廉洁自律的含义
（二）廉洁自律的基本要求 1．树立正确的人生观和价值观 2．公私分明，不贪不占 四、客观公正
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（一）客观公正的含义 （二）客观公正的基本要求 1．依法办事
2．实事求是，不偏不倚 3．保持独立性 五、坚持准则
（一）坚持准则的含义 （二）坚持准则的基本要求
1．熟悉准则 2．遵循准则 3．坚持准则 六、提高技能
（一）提高技能的含义 （二）提高技能的基本要求
1．要有不断提高会计专业技能的意识和愿望 2．要有勤学苦练的精神和科学的学习方法 七、参与管理
（一）参与管理的含义 （二）参与管理的基本要求
1．努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础
2．熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性 八、强化服务
（一）强化服务的含义 （二）强化服务的基本要求 1．强化服务意识 2．提高服务质量
第三节 会计职业道德教育与修养
一、会计职业道德教育
（一）会计职业道德教育的含义 （二）会计职业道德教育的内容 1．职业道德观念教育 2．职业道德规范教育 3．职业道德警示教育 （三）会计职业道德教育途径 1．岗前职业道德教育 2．岗位职业道德继续教育
二、会计职业道德修养
（一）会计职业道德修养的含义 （二）会计职业道德修养的环节 1．形成正确的会计职业道德认知 2．培养高尚的会计职业道德情感 3．树立坚定的会计职业道德信念 4．养成良好的会计职业道德行为 （三）会计职业道德修养的方法 1．不断地进行“内省” 2．要提倡“慎独”精神 3．虚心向先进人物学习
第四节 会计职业道德建设
一、财政部门的组织推动
（一）采用多种形式开展会计职业道德宣传教育 （二）会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合
（三）会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合
（四）会计职业道德建设与会计法执法检查相结合
（五）会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合
二、会计职业组织的行业自律 三、社会各界齐抓共管
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2012年财经法规与会计职业道德考试重点摘要
