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1、不计提折旧的固定资产: (1)已提足折旧仍继续适用的的固定资产; (2)以前年度已经估价单独入账的土地。 (3)提前报废的固定资产 2、企业应当按月计提固定资产折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。
第三节 债权、债务的发生和结算
一、应收及预付款项
(一)主要账户设置 1、“应收账款”账户 (1)性质:资产类
(2)用途:核算企业因销售产品,提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取款项 (3)结构
借 贷 应收款项 已收回款项
余额:尚未收回款项
(4)明细账设置:按债务人设置 2、“应收票据”账户 (1)性质:资产类
(2)用途:核算企业因销售产品,提供劳务等而收到商业汇票(银行承兑和商业承兑) (3)结构
借 贷 应收票据增加 收回的票据应收款
余额:尚未到期的票据应收款
(4)明细账设置:按债务人设置 3、“主营业务收入”账户 (1)性质:损益类
(2)用途:核算企业因销售产品,提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所产生的收入
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(3)结构
借 贷 退货 取得收入 期未转入“本年利润”账户数额
(4)明细账设置:按主营业务种类 4、“其他应收款”账户 (1)性质:资产类
(2)用途:核算单位对个人的各种应收及暂付款(预借差旅费) (3)结构
借 贷 退货 取得收入 期未转入“本年利润”账户数额
(4)明细账设置:按主营业务种类对方单位或个人设置
不含税价 = 含税价÷(1+17%)★★ 5、“坏账准备”账户
(1)性质:资产类
(2)用途:核算企业应收款项的坏账准备 (3)结构
借 贷 冲减的坏账准备 计提坏账准备
应收款项无法收回而转销的坏账 已转销的应收款项又收回增加的坏账
余额:已计提但尚未转销的坏账
(4)明细账设置:按应收款项的类别
注:坏账准备的账务处理方法:多退少补★★★ 6、“资产减值损失”账户
(1)性质:损益类
(2)用途:核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失 (3)结构
借 贷 应收款项发生的减值 应收款项的价值得以恢复面减少的损失 期未转入“本年利润”账户损失减少额 期未转入“本年利润”账户减值损失
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(4)明细账设置:按资产减值损失项目
二、应付款项
三、应付职工薪酬
(一)主要账户设置 1、“应付职工薪酬”账户 (1)性质:负债类
(2)用途:核算企业根据有关根定应付给职工的各种薪酬 (3)结构
借 贷 实际支付薪酬 应付职工的各种薪酬
余额:应付未付
(4)明细账设置:按工资,福利,保险等 1、“其他应付款”账户 (1)性质:负债类
(2)用途:核算企业其他各项应付款 (3)结构
借 贷 实际支付 式 应付款
余额:应付未付
(4)明细账设置:按其他应付款的项目和对方单位(或个人)
四、应交税费
(一)主要账户设置 1、“应交税费”
2、“营业税金及附加”账户设置 (1)性质:损益类
(2)用途:核算企业经营活动中发生的营业税,城市维护建设税,消费税,资源税和教育费附加 (3)结构
借 贷 企业负担的各项税金及附加(增加) 期末转入“本年利润”账户的各项税金及附加
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(4)明细账设置:
(二)主要经济业务的账务处理★★★ 五、借款
(一)主要账户设置 1、“短期借款”账户 (1)性质:负债类
(2)用途:核算企业借款期限≤1年 (3)结构
借 贷 实际偿还 取得借款
余额:尚未偿还
(4)明细账设置:按借款种类,贷款人和币种 2、“长期借款”账户 (1)性质:负债类
(2)用途:核算企业借款期限>1年 (3)结构
借 贷 实际偿还 取得借款
余额:尚未偿还
(4)明细账设置:按借款种类,贷款单位
注意:长期借款利息与短期借款利息处理的区别★★★ 3、“财务费用”账户 (1)性质:损益类
(2)用途:核算企业为筹集生产经营所需资金而发的费用,包括利息支出及相关手续费 (3)结构
借 贷 各项财务费用 期末转入“本年利润”账户余额
4、“应付利息”账户
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(1)性质:负债类
(2)用途:核算企业按照合同约定应支付利息 (3)结构
借 贷 实际支付 应付未付
余额:应付未付
(4)明细账设置:按债权人
1、筹建期间借款利息—管理费用
长期借款★★★ 2、生产经营期间借款利息—财务费用
3、购建固定资产时:1、可以资本化:在建工程(购建) 2、不予资本化:达到预期使用状态—财务费用(购买)
第四节 资本的增减
资本主要包括:实收资本和资本公积
一、接受投资
(一)主要账户设置
1、“实收资本”账户 (1)性质:所有者权益类
(2)用途:核算投资者按规定投入企业的资本(股份公司投入资本称“股本”)★ (3)结构
借 贷 减资 投入资本
余额:投入资本总额
(4)明细账设置:投资者 2、“资本公积”账户 (1)性质:所有者权益类
(2)用途:核算企业收到投资者出资额超过注册资本或股本的那部分额,直接计入所有者权益利得和损失 (3)结构
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