财务报表分析自考题 -17
（ 总分： 100.00 ，做题时间： 90 分钟 ）
一、判断说明题 （总题数： 10，分数： 5.00）
1. 企业有可能以自己的一些流动资产为他人提供担保，这种担保由于还没有实现，所以不会增加企业的偿债负担。 （分数：
0.50 ） 正确答案： （）
解析：错误。企业有可能以自己的一些流动资产为他人提供担保，这种担保有可能成为企业的负债，增加偿债负担。 2. 企业长期偿债能力的强弱主要取决于资产的变现能力。
（分数： 0.50 ） 正确答案： （）
解析：错误。企业长期偿债能力的强弱主要取决于负债与资产总额的比例，而不是资产的变现能力 3. 获利能力强的企业，其偿债能力也强。
（分数： 0.50 ） 正确答案： （）
解析：错误。获利能力强的企业，其长期偿债能力也强。
4. 企业长期的盈利水平和经营活动现金流量才是偿付债务本金和利息的最稳定、最可靠的来源。
（分数： 0.50 ） 正确答案： （） 解析：正确。
5. 企业资本结构中，所有者权益的比重越高，企业的稳定性越差，财务风险就越高，对债务的保障程度就越低。
（分数： 0.50 ） 正确答案： （） 解析：错误。企业资本结构中，所有者权益的比重越高，企业的稳定性越好，财务风险就越低，对债务的保障程度就越 高。
6. 对债权人而言，企业的资产负债率越高越好。
（分数： 0.50 ） 正确答案： （） 解析：错误。对债权人而言，企业的资产负债率越低越好。 7. 企业长期偿债能力的动态分析是指企业现有资产对负债的保值程度。 )0.50(分数： 正确答案： ()
解析：错误。企业长期偿债能力的动态分析是指企业未来赚得的利润与现金流量对负债的保障程度。
8. 如果一个很高的利息保障倍数不是由高利润带来的，而是由于低利息导致的，则说明企业的财务杠杆程度很高。
(分数： 0.50 ) 正确答案： () 解析：错误。如果一个很高的利息保障倍数不是由高利润带来的，而是由于低利息导致的，则说明企业的财务杠杆程度 很低，未能充分利用举债经营优势。
9. 利息保障倍数的分母中的利息费用只包括计入财务费用中的利息费用。
(分数： 0.50 ) 正确答案： ()
解析：错误。利息保障倍数的分母中的利息费用既包括计入财务费用中的利息费用，又包括已资本化的利息费用 10. 经营租赁的会计处理应将租入的固定资产作为企业的固定资产入账。
(分数： 0.50 ) 正确答案： () 解析：错误。融资租赁的会计处理应将租入的固定资产作为企业的固定资产入账，相应的租赁费用作
为长期负债处理
二、 简答题 (总题数： 7，分数： 20.00)
11. 简述企业偿债能力的分析意义。
(分数： 3.00 ) 正确答案： ()
解析： (1) 企业偿债能力分析有利于投资者进行正确的投资决策。 (2) 企业偿债能力分析有利于企业经营者进行正确的经 营决策。 (3) 企业偿债能力分析有利于债权人进行正确的借贷决策。 (4) 企业偿债能力分析有利于正确评价企业的财务状 况。 12. 简述短期偿债能力与长期偿债能力的区别。
(分数： 3.00 ) 正确答案： ()
解析： (1) 短期偿债能力反映的是企业对偿还期限在 1年或超过 1年的一个营业周期以内的短期债务的偿付能力；而长 期偿债能力反映企业保证未来到期债务 (一般为 1年以上)有效偿付的能力。
(2) 短期偿债能力所涉及的债务偿付一般是企业的流动性支出，具有较大的波动性。长期偿债能力所涉及的债务偿付一 般为企业的固定性支出，呈现相对稳定的特点。
(3) 短期偿债能力的分析主要关注流动资产对流动负债的保障程度，即着重进行静态分析；而长期偿债能力所涉及的债 务偿付保证一般为未来所产生的现金流入，因此企业资产和负债结构以及盈利能力是长期偿债能力的决定因素。 13. 简述短期偿债能力的影响因素。
)3.00 (分数:
正确答案：（）
解析：（1）流动资产的规模与质量。（2）流动负债的规模与质量。（3）企业的经营现金流量。（4）企业的财务管理水平，母 企业与子企业之间的资金调拨等也影响偿债能力。同时，企业外部因素也影响企业短期偿债能力，如宏观经济形势、证 券市场的发育与完善程度，银行的信贷政策等。
14. 简述流动比率、速动比率以及现金比率间的相互关系。
（分数：3.00）
正确答案：（）
解析：流动比率、速动比率与现金比率是反映企业短期偿债能力的主要指标，但它们各自的作用力度有所不同，三者之 间的相互关系如下：
（1）以全部流动资产作为偿付流动负债的基础，所计算的指标是流动比率。它包括了变现能力较差的存货和不能变现的 待摊费用，若存货中存在超储积压物资时，会造成企业短期偿债能力较强的假象。
⑵速动比率以扣除变现能力较差的存货和不能变现的待摊费用作为偿付流动负债的基础，它弥补了流动比率的不足。
（3）现金比率以现金类资产作为偿付流动负债的基础，但现金持有量过大会对企业资产利用效果产生负作用，这一指标 仅在企业面临财务危机时使用，相对于流动比率和速动比率来说，其作用力度较小。 15. 简述流动比率的缺点。
（分数：3.00）
正确答案：（）
解析：（1）流动比率是静态分析指标，而企业下一期间的短期偿债能力应该是个动态的问题。 （2） 流动比率没有考虑流动资产的结构。
（3） 流动比率没有考虑流动负债结构。 （4） 流动比率容易受人为控制。 16. 简述影响短期偿债能力的特别项目。
（分数：3.00）
正确答案：（）
解析：（1）增加变现能力的因素。①可动用的银行贷款指标。②准备很快变现的长期资产。③偿债能力的声誉。 ⑵减少变现能力的因素。①未作记录的或有负债。②担保责任引起的负债。 17. 简述影响企业长期偿债能力的因素。
（分数：2.00）
正确答案：（）
解析：（1）企业的盈利能力。（2）资本结构。（3）长期资产的保值程度。
三、计算分析题（总题数：13,分数：44.00）
18. 康德公司2007年度的简化资产负债表如下：
资产负债表
2007年12月 编制单位：康德公司31日 单位：万元 金额资产 金额负债及所有者权益 700
短期借款460 货币资金?，
交易性金融资（个月内的债）270应付票300 180 790 应收账应付账20 430存其他流动负 1200其他应收流动负债合10
460 1960流动资产合长期借350应付债50 长期应付860长期负债合 2060负债总长期投796
6300固定资实收资7400
300 380无形资资本公500 18 盈余公长期待摊费1400其他长期资6 未分配利8500 8600非流动资产合股东权益合 10560
10560 资产总 负债及股东权益合计 要求：根据上述资料计算该公司的短期偿债能力（营运资本、流 动比率、
速动比率和现金比率）。
（分数：2.00 ）
正确答案：（）
解析：解：该公司的短期偿债能力：营运资本 =流动资产-流动负债=1960-1200=760（万元） 流动比率=流动资产/流动负债=1960/1200=1.63
速动比率=速动资产/流动负债=（1960-430）/1200=1.28
现金比率=（现金+短期有价证券”流动负债=（460+270）/1200=0.61 19. 大华科技有限责任公司2007年末有关财务信息如下：
速动比率为2;资产负债率为40%非流动负债是交易性金融资产的 4倍；应收账款为4000千元，是速动资产的50% 流动资产的25%与固定资产的价值相等；所有者权益总额等于营运资本，实收资本是未分配利润的
2倍。
要求：根据上述资料计算资产负债表相关项目的金额。
（分数：6.00 ）
正确答案：（）
解析：解：根据资料计算资产负债表相关项目的金额： 应收账款=4000（千元） 速动资产=4000/50%=8000千元） 流动资产=4000/25%=16000（千 元） 固定资产=应收账款=4000（千元）
流动负债=速动资产/2=8000/2=4000（千元） 存货=流动资产-速动资产=16000-8000=8000（千元）
所有者权益总额=流动资产-流动负债=16000-4000=12000（千元） 实收资本+未分配利润=12000（千元） 实收资本=2X未分配利润 千元=8000（实收资本 未分配利润=4000（千元）
资产负债率=负债总额/资产总额X 100%
=负债总额/（负债总额+所有者权益总额）X100% 所以，负债总额/（负债总额+12000） X 100%=40% 负债总额=8000（千元）
非流动负债=负债总额-流动负债=8000-4000=4000（千元） 交易性金融资产=非流动负债/4=4000/4=1000（千元）
货币资金=速动资产-交易性金融资产-应收账款=8000-1000-4000=3000（千元） 资产总额=负债总额+所有者权益总额=8000+12000=20000千元）
20. 桦亦公司2003?2007年的流动资产和流动负债总额的资料如下表：
单位：万元
项目2003年2004 年2005年2006 年2007年 流动资产 152500 150000 139000 123000 120000 流动负债 57000 59000 60900 70000 71500
要求：计算桦亦公司2003—2007年的营运资本，并作简要分析。
（分数：3.00 ）
正确答案：（）
解析：解：.
单位：万元
项目2003年2004 年2005年2006 年2007年 营运资本 95500 91000 78100 53000 48500
从上表可以看出，桦亦公司营运资本在 2003?2007年间呈逐渐下降趋势，其主要原因在于流动资产总额在逐年减少， 而流动负债呈增长趋势，如果仅从这一指标分析，桦亦公司需要关注其短期偿债风险。
21. 某企业全部资产总额为6000万元，流动资产占全部资产的40%其中存货占流动资产的一半。流动负债占流动资产 的30% 要求：分别计算发生以下交易后的营运资本、流动比率、速动比率： （1） 购买材料，用银行存款支付4万元，其余6万元为赊购；
（2） 购置机器设备价值60万元，以银行存款支付40万元，余款以产成品抵消； （3） 部分应收账款确认为坏账，金额 28万元。同时借入短期借款80万元。
（分数:6.00 ）
正确答案：（）
解析：解：流动资产=6000X 40%=2400万元）存货=2400X 50%=1200万元） 流动负债=6000X 30%=1800万元）速动资产=2400-1200=1200（万元）
（1）流动资产=2400+4-4+6=2406（万元）流动负债=1800+6=1806万元） 速动资产=1200-4=1196（万元）营运资本=2406-1806=600（万元）
流动比率=2406- 1806=1.33 速动比率=1196- 1806=0.66
⑵ 流动资产=2400-40-20=2340（万元）流动负债=1800（万元）
速动资产=1200-40-20=1140（万元）营运资本=2340-1800=540（万元） 流动比率=2340- 1800=1.3 速动比率=1140- 1800=0.63
⑶流动资产=2400-28+80=2452（万元）流动负债=1800+80=1880万元） 速动资产=1200-28+80=1252（万元）营运资本=2452-1880=572（万元） 流动比率=2452- 1880=1.30 速动比率=1252- 1880=0.67 某公司年末资产和负债情况如下表所示：22.
财务报表分析自考题17
