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金融企业会计论文-商业银行联行往来的核算方法

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商业银行联行往来的核算方法

摘要:

商业银行系统内行、处、所之间因日常结算、资金清算和经营管理的需要相互存放、缴纳、借入借出资金而发生的资金账务往来称为商业银行系统内往来。对系统内往来中银行之间所发生的债权债务如何清算,有新旧两种不同的处理方法,即联行往来的处理方法与资金汇划清算的方法。两种方法各有其利弊。本章介绍两种方法的会计处理。

联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三个层次。本章介绍全国联行往来的核算。

全国联行往来分为日常往来、轧计汇差和年度结清三步,日常往来与银行的日常经营业务如支付结算业务,存贷款业务等紧密相连。 关键词:

联行往来的意义及特点;银行联行往来业务的核算 正文:

一、联行往来的意义及特点

1、联行往来的定义。联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行处在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。应注意几点: (1)联行往来是对同系统银行而言的,两个跨系统银行的资金账务往来不是联行往来;

(2)联行往来是一种特定的往来,是银行间的资金账务往来,必须通过会计核算反映往来的结果;

(3)参加往来的银行要取得一定的资格,即要有联行行号。

2、联行往来产生的原因。联行往来是随着银行支付结算等业务的产生而产生的。

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银行业务中的绝大部分要由两个或两个以上的银行共同完成,例如支付结算业务中,当收、付款人在不同银行开户时,会引起收款人开户行和付款人开户行之间的资金账务往来。如果两个银行是同系统银行,又都有联行行号,则它们的往来为联行往来。有资金往来关系的系统内各行处之间互称联行,它们通过联行往来来完成资金划拨和进行账务处理。如银行办理支付结算业务、内部资金调拨及年终损益上划等,都要通过联行往来实现。联行往来一方面实现了资金的划拨,另一方面又产生了相互间代收代付的资金存欠关系。对在联行往来中发生的联行间的债权和债务,需要定期清算。 3、联行往来的特点

(1)联行往来业务不是孤立存在的,它与银行的有关业务密切相连。正确、及时地组织联行业务是正确处理各项业务的保证。

(2)联行往来不仅是银行账务的组成部分,自身也有着完整的账务核算系统。联行往来划分为往账和来账两大系统,当联行业务发生时,发报行记往账,收报行记来账,往账与来账一一对应,构成一个完整的账务核算体系。

(3)联行往来关系实质上是联行之间的债权和债务关系,反映着联行间资金占用或被占用的关系。对联行往来的核算,就是核算联行间债权或债务的发生与清偿。

二.银行联行往来业务的核算

全国联行往来的凭证、会计科目及其有关措施 (一)联行凭证

联行往来的凭证即联行报单,是联行间办理资金划拨和处理账务的重要依据。联行报单按传递方式不同,可分为邮划报单和电划报单。

1.邮划报单。由发报行编制。联行业务的核算涉及发报行、收报行和总行电子计算中心。总行计算中心负责联行账务的核对,需要两联凭证,分别由发报行和收报行寄出。

2.电划报单。由发报行编制。一式四联。第一联、第二联缺;第三、四联的作用与邮划报单相同。

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3.电划补充报单。由收报行代发报行编制。第一联、第二联用途同邮划报单;第三联收报行作转账传票;第四联收报行交开户单位作收款或付款通知。 (二)联行会计科目

以下的联行会计科目都是资产负债共同类科目。

1.“联行往账”,由发报行使用,核算发报行在联行往来业务中发生的债权或债务。发生债权时记借方,发生债务时记贷方。

2.“联行来账”,由收报行使用,核算收报行在联行往来业务中发生的债权或债务。发生债权时记借方,发生债务时记贷方。

3.“上年联行往账”。新年度开始,将上年度“联行往账”科目余额不通过分录,转入本科目。

4.“上年联行来账”。新年度开始,将上年度“联行来账”科目余额不通过分录,转入本科目。

前两个科目在联行往来的日常核算中使用。 (三)联行行号、联行密押及联行专用章

联行行号,是办理联行业务的行处使用的行名代号。联行往来电划业务时,联行行号又是拍发电报行处的电报挂号。

联行专用章,是证明联行资金划拨凭证真实性的图章。联行报单在发出时均应加盖联行专用章,否则不予承认。

联行密押,是联行间汇划款项时辨别汇(划)款真伪,保证联行资金安全的重要工具。

全国联行往来的日常核算

全国联行往来的基本做法是:“直接往来,集中监督,轧计汇差,年度结清”。联行往来的日常核算包括发报行的核算、收报行的核算和总行计算中心的处理。

(一)发报行的核算

如汇兑业务,汇出行为代收报行收款,办理汇兑业务的会计分录为: 借:××存款——汇款人户

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贷:联行往账 (二)收报行的核算

(1)对收到的贷方报单,收报行的会计分录为: 借:联行来账(或有关科目) 贷:××科目

(2)对收到借方报单,会计分录相反。

如果收到的是电报或电子信息,则应据以填制电划借(贷)方补充报单进行相应处理。会计分录同上。

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金融企业会计论文-商业银行联行往来的核算方法

商业银行联行往来的核算方法摘要:商业银行系统内行、处、所之间因日常结算、资金清算和经营管理的需要相互存放、缴纳、借入借出资金而发生的资金账务往来称为商业银行系统内往来。对系统内往来中银行之间所发生的债权债务如何清算,有新旧两种不同的处理方法,即联行往来的处理方法与资金汇划清算的方法。两种方法各有其利弊。本章介绍两种方法的会计处理。<
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