2019年注册会计师《审计》试题及答案（卷四）
(一)单选题
1.下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。 A.实施舞弊的动机或压力 B.实施舞弊的机会
C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度 『正确答案』A
『答案解析』舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。 2.下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是( )。
A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重大非常规交易的商业理由
D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明 『正确答案』D
『答案解析』管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当;②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;③对于超出被审计单位正常经营过程的重大
交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
3.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是( )。 A.获取被审计单位管理层的书面声明 B.与被审计单位治理层讨论 C.向被审计单位内部法律顾问咨询 D.向会计师事务所的法律顾问咨询 『正确答案』A
『答案解析』选项A，书面声明本身并不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
4.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是( )。 A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级 B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定
C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益 D.职责分离或独立审核不充分 『正确答案』C
『答案解析』选项AD与实施舞弊的机会相关，选项B与实施舞弊的态度或借口有关。
5.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师有责任实施审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为
B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
C.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见
D.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项 『正确答案』A
『答案解析』注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。
6.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是( )。
A.阅读董事会和管理层的会议纪要
B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况 C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试
D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明
『正确答案』D
2019年注册会计师《审计》试题及答案(卷四)
