营运资金管理-四川长虹应收账款管理案例分析2374
笫六章内部控制与会计职业道德 本章主要内容： 内部控制的基本原理 会计系统中的内部控制 财产清查
公司会计人员的职业道德 内部控制的基本原理 内部控制：
是各单位为了实现组织LI标，保证自身的运作效率和效果，保护本单位的财产 安全、完整，确保会计及其数据的正确可黑，保证国家的财经纪律和本单位规章制 度的贯彻执行，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系关系，而形成的一 系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有 效的控制机制。
内部控制的基本原理 内部控制的核心是内部牵制。 牵制与效率:理性经纪人假设。 内部控制的基本原理 内部控制的演进轨迹
内部牵制:着眼点在于职责分离和业务过程及其记录的交义控制。
内部控制制度:组织结构、方法程序和内部审计构成的内部控制系统。突破了 财务会计的局限，包括了内部会讣控制和内部管理控制。
内部控制的基本原理
内部控制的演进轨迹
内部控制结构:为提供达到企业特定U标的合理保证而建立的各种政策和程 序，包括控制环境、会计系统和控制程序三要素。
内部控制整体框架:三目标、五要素，详见P190o 内部控制的基本原理 内部控制的演进轨迹
企业风险管理框架:提出一个新观念，增加一项口标、两个概念和三个要素， 即提出风险组合观念，新增战略LI标、风险偏好和风险容忍度概念，以及LI标制 定、事项识别和风险反应三个要素。主要变化:始终将企业风险作为控制的核心;将 内部控制的重心上移至莆事会;不仅要求控制会计反映的内容，还要控制企业报告 的所有信息。
内部控制的基本原理 内部控制的内容 控制U标
战略U标一一企业最高层次的LI标;经营LI标一一保证经营活动的效率性和效 果性；报告LI标一一所有报告的可靠性;守法LI标一一遵守相关法律法规。
内部控制的基本原理 内部控制的内容 控制要素
内部环境;U标制定;事项识别;风险评估;风险反应;控制活动;信息与沟通;监 控。 内部控制的基本原理 控制手段 组织规划控制
是对企业组织机构设置、职务分丄的合理性和有效性所进行的控制。
授权批准控制
处理经济业务必须经过授权批准。内部控制的基本原理 控制手段 文件记录控制
包括管理文件记录和会讣文件记录。实物安全控制 职工素质控制
招聘、录用、培训、晋级等方面。内部控制的基本原理 控制手段 预算控制 风险控制 业绩报告控制 电子信息控制 内部审计
会计系统中的内部控制
设计会计制度时，关注以下儿个方面：会计人员及机构是否独立；
制定严格、详细的业务处理程序；配备适当的会计工作人员，并对每个会计人 员的职责作出明确规定。
会讣系统中的内部控制
内部控制在现金业务中的应用：现金管理的LI标:安全、完整 现金管理的措施
现金收支业务中相关职务必须分离；现金收付必须严格遵守国家相关规定；建 立灵活的稽核制度
具体形式:收支两条线;备用金制度；内部结算中心制度；内部银行制度; 财务公司制度。
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