年ＣPA税法习题讲义-第一章
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第一章 税法概论
■考情分析 年份 ２010年 2０09年 单项选择题 1分 １分 多项选择题 1分 １．5分 计算题 — — 综合题 — — 合计 2分 2.5分 ■本章重点与难点
本章重点与难点问题主要有:税法原则,税收法律关系，税法要素,税法制定机关与级次，现行税法体系,税收执法权的划分。 ? ■重点内容精讲? 一、税法的原则
两类原则 具体原则 要点 税法的基本原１．税收法定原则;2.税收公平原则；3. 税收效率原则；４.实质课税原则 则（四个) 含义：法律的效力高于行政立法的效力。?作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。 1.法律优位原则 效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的。 2．法律不溯及既一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新往原则 法，而只能沿用旧法。 3.新法优于旧法新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧税法的适用原原则 法。 则(六个） 4.特别法优于普居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法原则 通法的级别较高的税法。 对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公5.实体从旧、程布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束序从新原则 力。 6．程序优于实体在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。 原则
二、税收法律关系的组成——权利主体、客体、内容
三、税法构成要素：1 ?．纳税人（与负税人、扣缴义务人）2 ?.征税对象（与课税对象相关的两个概念:税目、计税依据）? 3.税率? 4.纳税期限
四、税收立法机关与级次? 税法制定与法律级次可概括为: 分类 立法机关 全国人大及常委会 法律 形式 举例 如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 如:5个暂行条例 税收法律 全国人大及其常委会授暂行条例 权立法 国务院——税收行政法条例、暂行条例、法律的如:企业所得税法实施条例、房税收法规 规 实施细则 产税暂行条例
CPA税法习题讲义第一章
