最新个税纳税筹划方案
个人所得税的纳税筹划管理 会信092班 2009247074 陈 要 迪
个人所得税是以个人(自然人)取得的各项所得为征税对象所征收的一种税。对于工薪阶层而言，个人所得税与每个人如影相随，息息相关，是一个较大的纳税开支项目。
《个人所得税法》第一条规定，在中国境内有住所、或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
《个人所得税法》规定，下列各项所得，应纳个人所得税:1、工资、薪金所得;2、个体工商户的生产、经营所得;3、对企业事业单位的承包、承租经营所得;4、劳务报酬所得;5、稿酬所得;6、特许权使用费所得;7、利息、股息、红利所得;8、特许权使用费所得;9、财产转让所得;10、偶然所得;11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
1、工资、薪金所得纳税筹划
(1)根据员工的岗位特点,允许部分员工将自己工资总额的一定比例(3% —5%甚至更多) ,以办公费、招待费等的形式,凭发票报销,这是减少交纳个人所得税的有效办法。(2)由企业给员工提供上下班班车服务。公司为员工提供免费班车,集中在上下班时间运行。这样既可减少职工的交通费用,方便职工工作,同时车辆
减轻企业的所得税负担。(3)、平均分摊工的汽油、维修费可以转为企业费用,
资、奖金法 由于工资、薪金适用的七级超额累进税率,其特性是收入越高,边际税率就越高,税金支出增加的幅度就越大。如果企业员工的收入在不同的期限由于一次性收入而出现较大的波动,有的月份收入过高,有的月份收入过低,这就意味着员工在收入高的月份被课以较高税率的个人所得税。企业可以将其有计划地分配到若干个月份,这样员工就不会因为一次性收入过高而缴纳较高的个人所得税。对于员工取得的全年一次性奖金,可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税即将员工当月取得的全年一次性奖金,除以十二个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。例一 张先生报名就读MBA，学费为60000元/年，月收入为10000元，费用扣除标准为1600元。则张先生每年应纳税额为:[(10000-1600)×20%-375] ×12=15660元。若改为公司为其报销学费，但将工资降为5000元/月。则张先生每年应纳税额为:[(5000-1600)×15%-125] ×12=4620元，可节税11040元。
2 个体工商户生产经营所得的纳税筹划
(1)递延收入实现的时间。个体工商户缴纳个人所得税，采取的是每月预缴、年终汇算清缴的管理模式。如果个体工商户某 一纳税年度的应纳税所得额过高，就要按较高的税率纳税，此时，个体工商户可以通过采取递延收入的方式来起到延期纳税的作用或使纳税人当期适用较低的税率的 作用。一般递延收入的方式有:一是让客户暂缓支付货款和劳务费用;二是改一次性收款销售为分期收款销售(2)尽可能地将资本性支出合法地转化为收益性支出。对于符合税法规定的收益性支出，可以将其作为一次性的成本费用在税前扣除。尽量把一些收入转换成费用开支,减少应纳税所得额(3)金融机构贷款。个体工商户向银行或其他金融机构贷款，不仅可以在较短的时间内完成资金的筹措，而且归还的利息部分可以用作抵税，因此实际税负也减轻了。所以，个体工商户利用金融机构贷款从事生产经营活动是减轻税负、合理避税的一个很好的方法。(4)分散收入。个体工商户通过分散收人，可以
使其适用较低的税率，从而达到节税的目的。常用的方法有:?区分 收入的性质，不同性
质的收入分别适用不同的税目。?借助与分支机构和关联机构的交易将收入分散。?由于我国个人所得税实行的是“先分后税”的原则，将一人 投资变更为多人投资，便可以将全年实现的应纳税所得额分散到多个投资人的名下。?借助信托公司，将集中的收入分散到信托公司的名下。 【例2】陈某开了一家小饭馆，由于经营不善，只得缩小经营规模，空出一间房准备另行出租。 现有两个方案:方案一是以小饭馆为出租人;方案二为把这个空房产权归到陈某名下，以陈某为出租人。假设陈某的饭馆年经营净收益80000元，房屋出租取得净收
6750,31750(元)。 方益30000元。 方案一:应纳个人所得税额,(80000+30000)×35%,
案二:饭馆经营应纳个人所得税额,80000×35%,6750,21250(元);出租房屋应纳个人所得税额,30000×(1,20%)×20%,4800(元);应纳个人所得税额合
计,21250+4800,26050(元)。 方案二比方案一减轻税负5700元(31750,26050)，本例中就是通过出租的方式分散了收入，达到了节税的目的.
3 劳务报酬所得纳税筹划
(1)分项申报纳税筹划法 个人所得税法实施条例》中对劳务报酬所得规定，对于那些所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月 内取得的收入为一次。这里的同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项。个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得 税(2)增加支付次数筹划法人所得税法规定，对于同一项目取得连续性收入的，以每一月的收入为一次。纳税人和支付劳务报酬的业主商议，把本应该短期内支付的劳务费在一个较 长时期内支付使该劳务报酬的支付每月比较平均，从而使得该项所得可以适用较低的税率。同时，这种支付方式也使得业主用不着一
次性支付较高费用，减轻了其经 济负担，相信业主也会比较乐意去做。(3)费用转移筹划法 为他人提供劳务以取得报酬的个人，可以考虑由对方提供一定的福利，将本应由自己承担的费用改由对方提供，以达到规避个人所得税的目的。可以通过由对方提供餐饮服务，报销交通开销，提供住宿，提供办公用具，安排实验设备等。这样就等于扩大了费用开支，相应地则降低了自己的劳务报酬总额，从而使得该 项劳务报酬所得适用较低的税率或扣除超过20,的费用。例三 黄教授应邀到外地授课，按合同约定可获得劳务报酬3000元。但黄教授要求对方为其提供路费、餐费、住宿费等1000元，从其收入中扣除。黄教授实际获得2000元。若对方一次性支付3000元，黄教授应纳税所得为(3000-800)×20% ,440元。若对方扣除餐费、住宿费后净付2000元，则黄教授应纳税(2000-800)×20% ,240元，节税200元。 4 、利息、股息、红利所得纳税筹划
1.投资基金。投资基金收益高，而且所得收益不用交税。
2.投资国债。个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免缴所得税。 3.股息、红利以股票股利形式发放的可免缴个人所得税。
4.投资教育储蓄。教育储蓄支取时凭相关证明可免利息税
综上所述，运用税法的税收优惠条款进行纳税筹划，不仅有助于减轻纳税人的税收负担，获得最大的税收利益，而且有助于提高纳税人的纳税意识
附件1: 税率表一 (工资、薪金所得适用)
全月应纳税所得额 税率 速算 级数 (%) 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005
超过35000元至55000元的部5 超过27255元至41255元的部分 30 2755 分 超过55000元至80000元的部6 超过41255元至57505元的部分 35 5505 分 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 注:1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;
2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
附件2: 税率表二
(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
全年应纳税所得额 税率 速算 级数 (%) 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0
超过15000元至30000元的部超过14250元至27750元的部2 10 750 分 分 超过30000元至60000元的部超过27750元至51750元的部3 20 3750 分 分 超过60000元至100000元的超过51750元至79750元的部4 30 9750 部分 分 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 注:1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;
2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
下面是赠送的中秋节演讲辞，不需要的朋友可以下载后编辑删除～～～谢谢 中秋佳节演讲词推荐 中秋,怀一颗感恩之心》 老师们,同学们:
最新个税纳税筹划方案
