一、单项选择题(每题1.5分)
1.下列有关产品成本分析的说法，不正确的是()。
A.按产品种类反映的产品生产成本表是按产品种类汇总反映企业在报告期内生产的全部产品的单位成本和总成本的报表
B.产值成本率和成本利润率高的企业经济效益好
C.主要产品单位成本表的分析应当选择成本超支或节约较多的产品有重点地进行
D.进行制造费用分析时，“停工损失”的发生额是生产管理不良的结果
答案： B
解析： 产值成本率=成本+产值xlOO%，成本利润率=利润÷成本xlOO%，从计算公式可以看出，产值成本率高的企业经济效益差，成本利润率高的企业经济效益好，选项B不正确。参考教材P303。
2.下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是()。
A.相对销售价格分配法
B.交互分配法
C.直接分配法
D.计划成本分配法
答案： A
解析： 选项A属于联产品成本的分配方法。参考教材P254。
3.下列交易或事项中不会引起应收账款账面价值发生增减变动的是()。
A.确认坏账损失的应收账款又重新收回
B.计提坏账准备
C.实际发生坏账损失
D.冲回多提坏账
答案： C
解析： 实际发生坏账损失时应编制的会计分录为：
借：坏账准备
贷：应收账款参考教材P15-17。
4.甲公司(增值税一般纳税人)在进行存货清查时发现盘亏A材料一批，该批材料的成本为280万元，经核查属于因管理不善被盗丢失。按相关规定应由责任人赔偿20万元，保险公司赔偿100万元，经批准后正确的会计处理是()。
A.
借：营业外支出160
贷：待处理财产损溢160
B.
借：管理费用207.6
贷：待处理财产损溢207.6
C.
借：生产成本280
贷：待处理财产损溢280
D.
借：销售费用187.6
贷：待处理财产损溢187.6
答案： B
解析： 管理不善导致存货被盗应做进项税额转出处理，损失金额=280*1.17=327.6(万元)，扣除相关赔偿款120万元，计入管理费用的金额=327.6-120=207.6(万元)。中华考试网-初级会计师焚题库频道，各种初级会计实务模拟试题、强化试题、冲刺试题、密押卷尽在中华考试网焚题库。
5.甲公司2017年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入10万元，已计入营业外支出的工商行政罚款5万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司2017年度的净利润为()万元。
A.221.25
B.225
C.226.25
D.227.5
答案： C
解析： 甲公司2017年度净利润=300-(300-10+5)*25%=226.25(万元)，企业购买国债利息收入10万元免交企业所得税应调整减少应纳税所得额，已计入营业外支出但按税法规定不允许税前扣除的工商行政罚款5万元，调整增加应纳税所得额。
6.下列交易或事项中，会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的是()。
A.盈余公积补亏
B.债权人豁免债务
C.发放股票股利
D.资本公积转增股本
答案： B
解析： 选项A增加未分配利润减少盈余公积，选项C增加股本减少未分配利润，选项D增加股本减少资本公积，选项ACD均不会引起上市公司所有者权益总额发生变化。选项B应计入营业外收入，增加未分配利润，所有者权益总额会增加。参考教材P145、147。
7.甲公司2x15年4月1日购入一台不需安装的设备，该设备入账价值为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值15万元，假设按双倍余额递减法计提折旧，则该设备2x16年应计提折旧额为()万元。
A.24
B.29.33
C.32
D.32.67
答案： B
解析： 年折旧率=2/5x100%=40%，折旧年度第1年应计提的折旧额=100x40%=40(万元)，第2年应计提折旧额=(100-40)x40%=24(万元);2x16年应计提折旧额=40/12x4(1-4月)+24/12x8(5-12月)=29.33(万元)，选项B正确。参考教材P74。
8.下列各项中，企业不应通过“其他货币资金”科目核算的是()。
A.企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项
B.企业到外地进行零星采购汇往采购地银行开立采购专户的款项
C.企业为购买证券类投资存入证券公司指定银行专户的款项
D.企业开立一般存款账户而存入银行的款项
答案： D
解析： 选项A属于信用卡存款;选项B属于外埠存款;选项C属于存出投资款，以上均属于“其他货币资金”科目的核算内容。选项D属于“银行存款”科目的核算内容。参考教材P4。
9.下列成本计算方法中，需要进行成本还原的方法是()。
A.分批法
B.分项结转分步法
C.平行结转分步法
D.综合结转分步法
答案： D
解析： 综合结转分步法需要对各成本项目进行还原，其他方法则不需要。参考教材P294。
10.事业单位2x16年年初事业基金150万元。2x16年该单位事业收入为5000万元，事业支出为4500万元;启动一项科研项目，当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金600万元，该项目发生事业支出560万元，2x16年12月项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余
资金留归事业单位使用;对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该事业单位2x16年年末事业基金为()万元。
A.390
B.450
C.500
D.650
答案： A
解析： 2x16年12月31日事业基金结余=150+(5000-4500)(“事业结余”转入“事业基金”)+(600-560)(非财政专项资金结余资金留归本单位使用)-300(对外投资减少“事业基金——长期投资”)=390(万元)。参考教材P341。
11.鸿运公司为增值税一般纳税人，2017年3月1日开始自建厂房一栋，外购工程物资一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元。当日工程物资被工程领用。厂房工程领用本企业自产产品一批，成本为300万元，市场售价为400万元。工程发生其他支出190万元。2017年9月8日厂房建造完成并达到预定可使用状态。则厂房的入账金额为()万元。
A.792
B.824
C.724
D.690
答案： D
解析： 购建厂房工程物资的增值税进项税额可以抵扣，领用本企业自产产品按成本计入工程成本中，所以同定资产一厂房的入账金额=200+300+190=690(万元)。
12.某企业于2x16年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2x16年6月11日付清货款，则该企业支付货款冲减财务费用的金额为()万元。
A.2.17
B.2.34
C.2.68
D.2.00
答案： B
解析： 应付账款入账价值并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此该企业购买产品时该应付账款的入账价值=100+17=117(万元)。因为计算现金折
扣时考虑增值税，在10天日付清货款，所以享受的现金折扣=117x2%=2.34(万元)。参考教材P99。
13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2x16年8月25日，外购一栋厂房，并于当月投入使用。取得增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税进项税额为170000元，款项已用银行存款支付。预计报废时的净残值率为2%，预计可使用20年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素。下列会计处理不正确的是()。
A.该固定资产的取得成本为1000000元
B.取得时，应记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为102000元
C.取得时，应记入“应交税费——应交增值税(待抵扣进项税额)”科目的金额为68000元
D.2x16年计提折旧应计入制造费用的金额为33333.33元
答案： C
解析： 本题相关会计分录为：2x16年8月25日：
借：固定资产1000000应交税费——应交增值税(进项税额)102000——待抵扣进项税额68000
贷：银行存款11700002x16年应计提的折旧=1000000x2/20x4/12=33333.33(元)。参考教材P74。
14.下列关于原材料采用计划成本核算的会计表述中不正确的是()。
A.“原材料”科目登记外购材料的计划成本
B.材料采购与入库原材料计划成本的差额计入材料成本差异
C.发出原材料时，“原材料”科目贷方登记材料的实际成本
D.月末需结转当月的材料成本差异
答案： C
解析： 原材料采用计划成本核算时，“原材料”科目核算材料的计划成本，发出原材料时“原材料”科目贷方登记材料的计划成本。参考教材P34。
15.甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价65000元，已计提折旧13000元。烧毁电机的原价为12000元，购买新电机的成本为18000元，安装完成后该套设备的入账价值为()元。
A.52000
B.58000
C.60400
D.62800
答案： C
解析： 安装完成后该套设备的入账价值
=65000-13000-(12000-13000/65000x12000)+18000=60400(元)。参考教材P76-77。
16.甲公司2017年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额20万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额500万元，期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为330万元，则甲公司当年的净利润为()万元。
A.3750
B.3667.5
C.3997.5
D.4327.5
答案： C
解析： 甲公司当年应交所得税=(5000+330)x25%=1332.5(万元);递延所得税费用=(200-500)-(50-20)=-330(万元)，所得税费用=1332.5-330=1002.5(万元)。甲公司当年的净利润=5000-1002.5=3997.5(万元)。会计分录为：
借：所得税费用1002.5递延所得税资产30递延所得税负债300
贷：应交税费一—应交所得税1332.5参考教材P188。
17.下列会计报表中属于反映企业某一时点财务指标的是()。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
答案： A
解析： 资产负债表反映企业特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东拥有的净资产情况。参考教材P194。
18.Q产品为可比产品，2016年实际产量为1500件，实际单位成本为10万元，2017年实际产量为2000件，计划单位成本为9万元，实际单位成本为11万元。则Q产品可比产品成本降低率为()。
A.10%
B.-10%
C.12.25
D.-12.25%
答案： B
解析： 可比产品成本降低额=2000*10-2000*11=-2000(万元);可比产品成本降低率=-2000/20000*100%=-10%。
19.在资产负债表填列过程中，下列各项可以直接按某一个会计科目总账余额填列的是()。
A.短期借款
B.其他应收款
C.应收票据
D.货币资金
答案： A
解析： 选项B、C应减除所对应的坏账准备之后的净额填列，选项D应当根据库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账余额加总填列。参考教材P97。
20.甲公司2017年5月1日结存A商品1200件，单价120元。5日购入A商品2300件，单价105元，25日购入A商品500件，单价130元。当月领用A商品1800件，甲公司采用先进先出法计算发出存货成本，则5月31日结存A商品的成本为()元。
A.256300
B.223650
C.252500
D.243500
答案： D
解析： 5月31日结存A商品成本=[2300-(1800-1200)]x105+500x130=243500(元)。参考教材P26。
21.关于销售退回，下列说法中不正确的是()。
A.发出商品时不满足收入确认条件，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品
B.发出商品时满足收入确认条件，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本(非资产负债表日后事项)
C.发出商品时增值税纳税义务如果发生应当确认增值税销项税额
D.发出商品时满足收入确认条件，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本(非资产负债表日后事项)*
答案： B
解析： 发出商品时满足收入确认条件，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本(非资产负债表日后事项)。参考教材P157。
22.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。3月4日将一批商品销售给乙公司，商品标价260万元，甲公司给予乙公司15%的商业折扣。同时合同中约定现金折扣条件
为：2/10,1/20,N/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税)，甲公司为乙公司代垫保险费0.5万元，则甲公司应确认的应收账款金额为()万元。
A.258.57
B.259.07
C.304.2
D.304.7
答案： B
解析： 甲公司应确认的应收账款=260x(1-15%)x(1+17%)+0.5=259.07(万元)，现金折扣不影响应收账款入账金额。参考教材P155。
23.企业销售商品如果发生销售折让，下列说法中不正确的是()。
A.发出商品时不满足收入确认条件，发生销售折让时应当按折让后的金额确认收入
B.发出商品时满足收入确认条件，发生销售折让时应当冲减收入实现月份的收入(非资产负债表日后事项)
C.发出商品时增值税纳税义务如果发生应当确认应交增值税
D.发出商品时满足收入确认条件，发生销售折让时应当冲减折让当月的收入(非资产负债表日后事项)
答案： B
解析： 发出商品时满足收入确认条件，发生销售折让时应当冲减折让当月的收入。参考教材P156。中华考试网-初级会计师焚题库频道，各种初级会计实务模拟试题、强化试题、冲刺试题、密押卷尽在中华考试网焚题库。
24.下列关于存货发出计价方法的表述中不正确的是()。
A.物价在持续下降时，企业采用先进先出法会低估企业当期利润
B.月末一次加权平均法不利于存货成本的日常管理与控制
C.移动加权平均法计算的存货成本最准确、最客观
D.个别计价法假设存货实物流转与成本流转顺序一致
答案： C
解析： 个别计价法计算存货成本最准确、最客观，所以选项C不正确。参考教材P24-28。
二、多项选择题(每题2分)
25.下列关于货币资金的核算，说法不正确的有()。
A.对于未达账项，需进行账务处理，待结算凭证收到后再调整账面记录
B.外埠存款账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可以支取少量现金外，一律采用转账结算
C.销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借记“其他货币资金——银行汇票”科目”，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目
D.无法查明原因的现金短缺，按管理权限经批准前，贷记“待处理财产损溢”科目
答案： ACD
解析： 对于未达账项，无需进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理，选项A不正确。销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目，选项C不正确。无法查明原因的现金短缺，按管理权限经批准前，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，选项D不正确。参考教材P9。
26.某企业生产M产品1200件，实际材料耗用量6.25千克/件，材料实际单价为0.55元/千克;计划材料消耗量为6千克/件，材料的计划单价为0.5元/千克。实际工时2670小时，实际每小时工资成本2.5元;计划每小时工资成本2.4元，每件产品计划工时为2小时。则下列结论正确的有()。
A.材料成本差异为525元
B.材料价格变动的影响为375元
C.单位产品所耗工时变动的影响为648元
D.每小时工资成本变动的影响为267元
答案： ABCD
解析： 直接材料成本差异=1200x6.25x0.55-1200x6x0.5=525(元)，选项A正确;材料价格变动的影响=1200x6.25x(0.55-0.5)=375(元)，选项B正确;单位产品所耗工时变动的影响=(2670-1200x2)x2.4=648(元)，选项C正确;每小时工资成本变动的影响=(2.5-2.4)x2670=267(元)，选项D正确。参考教材P307-309。
27.下列业务中，需通过“长期应付款”科目核算的有()。
A.以分期付款方式购入固定资产的应付款项
B.应付融资租入固定资产的租赁费
C.应付经营租入固定资产的租赁费
D.付款期限超过一年的材料采购款
答案： AB
解析： 选项C，应通过“其他应付款”科目核算;选项D，应通过“应付账款”科目核算。参考教材P134。
28.下列交易或事项产生的现金流量中，属于筹资活动产生的现金流量的有()。
A.为购建固定资产支付的耕地占用税
B.支付的为购建阎定资产而发生的已资本化的利息费用
C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
D.分配股利支付的现金
答案： BD
解析： 选项A属于投资活动产生的现金流量;选项C属于投资活动产生的现金流量。
29.下列各项中，企业视同销售需要交纳增值税的事项有()。
A.将自产或委托加工的货物用于集体福利
B.将购买的货物用于个人消费
C.将自产或委托加工的货物用于作为投资
D.将购买的货物无偿赠送他人
答案： ACD
解析： 视同销售需要交纳增值税的事项有：①企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费(选项B为购买的货物);②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。参考教材P119。
30.下列各项中会影响持有至到期投资摊余成本的有()。
A.已归还的本金
B.折价的摊销额
C.发生的减值损失
D.溢价的摊销额
答案： ABCD
解析： 四个选项均正确。参考教材P49。
31.下列各项中，不会导致企业现金流量净额发生变动的有()。
A.从银行提取备用金
B.以银行存款购买2个月到期的国债
C.以固定资产抵偿货款
D.发放股票股利
答案： ABCD
解析： 选项A、B属于现金及现金等价物之间的转换，不会影响现金流量净额;选项C、D不产生现金流量。参考教材P205。
32.下列各项中，属于实收资本增加方式的有()。
A.接受投资者追加投资
B.资本公积转增资本
C.盈余公积转增资本
D.接受投资者非现金资产投资
答案： ABCD
解析： 选项ABCD均正确。
33.下列各项中，关于相关交易费用的说法中正确的有()。
A.取得交易性金融资产支付的交易费用记入“投资收益”科目
B.非企业合并方式取得长期股权投资支付的交易费用记入“长期股权投资”科目
C.取得可供出售金融资产支付的交易费用记入“可供出售金融资产”科目
D.取得持有至到期投资支付的交易费用记入“持有至到期投资”科目
答案： ABCD
解析： 四个选项均正确。参考教材P19、49、62。
34.下列各项中属于其他应收款核算内容的有()。
A.应收取的各项保险公司赔款
B.收取的包装物押金
C.租入包装物支付的押金
D.为职工代垫的医药费
答案： ACD
解析： 选项B应计入其他应付款。参考教材P14。
35.甲公司2x16年7月10日，以每股10元的价格从上海证券交易所购入丙公司股票10万股作为交易性金融资产核算，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.15元/股，另支付相关交易费用0.8万元，于8月15日收到现金股利，8月31日该股票收盘价格为每股9元，10月25日以每股9.5元的价格将股票全部售出。根据资料，下列说法正确的有()。
A.2x16年7月10日，该交易性金融资产的入账价值为98.5万元
B.2x16年8月15日，收到现金股利时，确认投资收益1.5万元
C.2x16年10月25日，确认投资收益-3.5万元
D.因该交易性金融资产对甲公司损益的影响金额-4.3万元
答案： ACD
解析： 该交易性金融资产的人账价值=10X(10-0.15)=98.5(万元)，选项A正确;收到现金股利时，不确认投资收益，选项B不正确;出售该交易性金融资产对10月份投资收益的影响金额=5-8.5=-3.5(万元)，选项C正确;因该交易性金融资产对甲公司损益的影响金额=现金总流入
(95+0.15x10)-现金总流出(10x10+0.8)=-4.3(万元)，选项D正确。本题的相关会计分录为：2x16年7月10日购入时：
借：交易性金融资产——成本98.5应收股利1.5投资收益0.8
贷：其他货币资金——存出投资款100.88月15日收到现金股利：
借：其他货币资金——存出投资款1.5
贷：应收股利1.58月31日：
借：公允价值变动损益8.5
贷：交易性金融资产——公允价值变动8.510月25日出售时：
借：其他货币资金——存出投资款95交易性金融资产——公允价值变动8.5
贷：交易性金融资产——成本98.5投资收益5同时：
借：投资收益8.5
贷：公允价值变动损益8.5参考教材P21。
36.下列各项中，应在利润表“财务费用”项目列示的有()。
A.商业折扣
B.现金折扣
C.销售折让
D.汇兑损失
答案： BD
解析： 财务费用包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益(选项D)以及相关的手续费、企业发生的现金折扣(选项B)等。
三、判断题(每题1分)
37.在分批法下，成本计算期与产品生产周期基本一致，也与财务报告期一致。()
答案： N
解析： 在分批法下，成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。参考教材P287。
38.年末，将“财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金。()
答案： N
解析： 年末，将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金。
39.企业应当将质量检验部门鉴定不需返修、可降价出售的不合格品的成本计入废品损失中。()
答案： N
解析： 质量检验部门鉴定不需返修、可降价出售的不合格品的成本不包括在废品损失内。
40.可比产品成本降低额的计算应将可比产品本年实际总成本与该可比产品上年度实际总成本进行比较计算。()
答案： N
解析： 可比产品成本降低额的计算应将可比产品本年实际总成本与该可比产品按上年度实际单位成本计算的本年度累计总成本进行比较计算。参考教材P302。中华考试网-初级会计师焚题库频道，各种初级会计实务模拟试题、强化试题、冲刺试题、密押卷尽在中华考试网焚题库。
41.所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，是能够帮助报表使用者理解所有者权益变动的根源。()
答案： Y
解析： 参考教材P210。
42.销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本。()
答案： Y
解析： 参考教材P177。
43.事业单位应缴国库款是指事业单位按规定应缴入国库的款项(应缴税费除外)。()
答案： Y
解析： 参考教材P333。
44.辅助生产费用的分配方法中，除直接分配法外，其他方法最后分配到其他各受益单位的辅助生产费用的合计数，都大于待分配费用的合计数。()
答案： N
解析： 辅助生产费用的分配方法中，除直接分配法外，其他方法中的“辅助生产成本”科目的发生额合计都大于原来待分配费用的合计数，但各种方法最后分配到其他各受益单位的辅助生产费用的合计数，都仍是待分配的合计数。参考教材P261。
45.企业利润表中“综合收益总额”为企业当年的净利润和其他综合收益合计数。()
答案： N
解析： 企业利润表中“综合收益总额”为企业当年的净利润和其他综合收益税后净额合计数。
46.根据企业会计准则的规定，企业当期计算的应交所得税即为当期的所得税费用。()
答案： N
解析： 根据企业会计准则的规定，计算确定的当期应交所得税和递延所得税之和为所得税费用。参考教材P188。
四、不定项选择题(每题2分)
东运公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年2月29日应付职工薪酬科目的贷方余额为523.55万元(均为工资)。3月发生如下与职工薪酬有关的经济业务：
(1)5日，支付上月工资，代扣个人所得税35.25万元，代扣社会保险费78.5万元，剩余款项以银行转账方式支付。
(2)15日，生产车间5名员工离职，以银行转账方式支付经济补偿金为50万元。
(3)20日，将自产的一批产品发放给本单位销售部门的优秀员工。该批产品成本为120万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场售价为80万元。
(4)25日，管理部门员工预借差旅费2万元，以现金支付。
(5)31日，计提当月工资薪金525万元，其中生产车间工人工资236万元，车间管理人员工资35万元，行政管理部门人员工资129.5万元，专设销售机构人员工资103万元，工程人员工资21.5万元。
(6)31日，当年短期累积带薪缺勤合计25万元，其中行政管理部门22万元，专设销售机构3万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)
47.根据资料(1)，下列会计处理正确的是()。
A.
借：应付职工薪酬35.25
贷：其他应付款35.25
B.
借：应付职工薪酬78.5
贷：其他应付款78.5
C.
借：应付职工薪酬523.55
贷：银行存款523.55
D.
借：应付职工薪酬409.8
贷：银行存款409.8
答案： BD
解析：
(1)东运公司应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬523.55
贷：应交税费——应交个人所得税35.25其他应付款78.5银行存款409.8所以选项BD正确。
(2)企业支付的经济补偿属于辞退福利，应计入管理费用科目核算。
(3)东运公司应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬93.6
贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
借：主营业务成本70存货跌价准备50
贷：库存商品120
借：销售费用93.6
贷：应付职工薪酬93.6对当月损益的影响金额=80-70-93.6=-83.6(万元)，选项ACD正确。
(4)预借差旅费应通过“其他应收款”科目核算，选项AB错误;计提工资计入当期损益的金额=129.5+103=232.5(万元)，选项C错误;计提工资应贷记“应付职工薪酬”525万元，选项D正确。
(5)应付职工薪酬贷方余额=525+25=550(万元)。
48.根据资料(2)，支付经济补偿应计入的会计科目是()。
A.生产成本
B.制造费用
C.管理费用
D.营业外支出
答案： C
解析：
(1)东运公司应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬523.55
贷：应交税费——应交个人所得税35.25其他应付款78.5银行存款409.8所以选项BD正确。
(2)企业支付的经济补偿属于辞退福利，应计入管理费用科目核算。
(3)东运公司应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬93.6
贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
借：主营业务成本70存货跌价准备50
贷：库存商品120
借：销售费用93.6
贷：应付职工薪酬93.6对当月损益的影响金额=80-70-93.6=-83.6(万元)，选项ACD正确。
(4)预借差旅费应通过“其他应收款”科目核算，选项AB错误;计提工资计入当期损益的金额=129.5+103=232.5(万元)，选项C错误;计提工资应贷记“应付职工薪酬”525万元，选项D正确。
(5)应付职工薪酬贷方余额=525+25=550(万元)。
49.根据资料(3)，下列说法中正确的是()。
A.应确认主营业务收入80万元
B.应结转主营业务成本120万元
C.应计入销售费用93.6万元
D.此项业务会影响企业当月损益-83.6万元
答案： ACD
解析：
(1)东运公司应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬523.55
贷：应交税费——应交个人所得税35.25其他应付款78.5银行存款409.8所以选项BD正确。
(2)企业支付的经济补偿属于辞退福利，应计入管理费用科目核算。
(3)东运公司应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬93.6
贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
借：主营业务成本70存货跌价准备50
贷：库存商品120
借：销售费用93.6
贷：应付职工薪酬93.6对当月损益的影响金额=80-70-93.6=-83.6(万元)，选项ACD正确。
(4)预借差旅费应通过“其他应收款”科目核算，选项AB错误;计提工资计入当期损益的金额=129.5+103=232.5(万元)，选项C错误;计提工资应贷记“应付职工薪酬”525万元，选项
D正确。中华考试网-初级会计师焚题库频道，各种初级会计实务模拟试题、强化试题、冲刺试题、密押卷尽在中华考试网焚题库。
(5)应付职工薪酬贷方余额=525+25=550(万元)。
50.根据资料(4)和(5)，下列说法中正确的是()。
A.管理部门员工预借差旅费应计入其他应付款2万元
B.预借差旅费应确认应付职工薪酬2万元
C.计提工资计入当期损益的金额为525万元
D.计提工资应确认应付职工薪酬525万元
答案： D
解析：
(1)东运公司应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬523.55
贷：应交税费——应交个人所得税35.25其他应付款78.5银行存款409.8所以选项BD正确。
(2)企业支付的经济补偿属于辞退福利，应计入管理费用科目核算。
(3)东运公司应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬93.6
贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
借：主营业务成本70存货跌价准备50
贷：库存商品120
借：销售费用93.6
贷：应付职工薪酬93.6对当月损益的影响金额=80-70-93.6=-83.6(万元)，选项ACD正确。
(4)预借差旅费应通过“其他应收款”科目核算，选项AB错误;计提工资计入当期损益的金额=129.5+103=232.5(万元)，选项C错误;计提工资应贷记“应付职工薪酬”525万元，选项D正确。
(5)应付职工薪酬贷方余额=525+25=550(万元)。
51.根据资料(1)-(6)，12月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为()万元。
A.550
B.525
C.643.6
D.1219.5
答案： A
解析：
(1)东运公司应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬523.55
贷：应交税费——应交个人所得税35.25其他应付款78.5银行存款409.8所以选项BD正确。
(2)企业支付的经济补偿属于辞退福利，应计入管理费用科目核算。
(3)东运公司应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬93.6
贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
借：主营业务成本70存货跌价准备50
贷：库存商品120
借：销售费用93.6
贷：应付职工薪酬93.6对当月损益的影响金额=80-70-93.6=-83.6(万元)，选项ACD正确。
(4)预借差旅费应通过“其他应收款”科目核算，选项AB错误;计提工资计入当期损益的金额=129.5+103=232.5(万元)，选项C错误;计提工资应贷记“应付职工薪酬”525万元，选项D正确。
(5)应付职工薪酬贷方余额=525+25=550(万元)。
HK公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用计划成本核算。2017年3月发生的与存货有关的经济业务如下：
(1)3月1日，原材料科目借方余额4138万元，材料成本差异科目贷方余额134.1万元。
(2)3月12日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为280万元，增值税税额为47.6万元，取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额为0.55万元。以上款项尚未支付。以现金支付入库前挑选整理人员薪酬1.1万元。原材料已验收入库，其计划成本为262万元。
(3)3月20日，生产车间领用原材料一批，其计划成本为1200万元;行政管理部门领用原材料一批，其计划成本为20万元;销售部门领用原材料一批，其计划成本为5万元。
(4)3月25日，将一批计划成本为700万元的原材料委托甲公司加工A产品(属于应税消费品)。当日原材料已发出。
(5)3月31日，HK公司收回A产品，以银行本票支付甲公司加工费及消费税。取得增值税专用发票注明的加工费为120万元，增值税税额为20.4万元，甲公司代收代缴消费税200万元。HK公司收回A产品直接对外出售。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)
52.根据资料(2)，下列会计处理表述正确的是()。
A.该批原材料的实际成本为286.1万元
B.该项业务增加原材料科目金额为286.1万元
C.该项业务会形成材料成本差异24.1万元(超支差)
D.应计入应交税费——应交增值税(进项税额)48.15万元
答案： ACD
解析：
(1)HK公司应编制的会计分录为：采购时：
借：材料采购286.1应交税费——应交增值税(进项税额)48.15
贷：应付账款333.15库存现金1.1入库时：
借：原材料262材料成本差异24.1
贷：材料采购286.1
(2)材料成本差异率=(-134.1+24.1)/(4138+262)x100%=-2.5%。
(3)甲公司应编制的会计分录为：
借：生产成本1170[1200x(1-2.5%)]管理费用19.5[20x(1-2.5%)]销售费用4.875[5x(1-2.5%)]材料成本差异30.625[(1200+20+5)x2.5%]
贷：原材料1225[1200+20+5]
(4)发出原材料时应调整将计划成本调整为实际成本，选项A正确;发出原材料的实际成本=700x(1-2.5%)=682.5(万元)，选项B正确;支付加工费应计入委托加工物资成本中，选项C正确;加工费及消费税使用银行本票支付，应减少其他货币资金=120+20.4+200=340.4(万元)，选项D错误。
(5)HK公司收回A产品直接对外出售，甲公司代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中，所以收回A产品的实际成本=682.5+120+200=1002.5(万元)。
53.根据资料(1)和(2)，当月HK公司计算的材料成本差异率为()。
A.-2.5%
B.3.6%
C.2.9%
D.-3.6%
答案： A
解析：
(1)HK公司应编制的会计分录为：采购时：
借：材料采购286.1应交税费——应交增值税(进项税额)48.15
贷：应付账款333.15库存现金1.1入库时：
借：原材料262材料成本差异24.1
贷：材料采购286.1
(2)材料成本差异率=(-134.1+24.1)/(4138+262)x100%=-2.5%。
(3)甲公司应编制的会计分录为：
借：生产成本1170[1200x(1-2.5%)]管理费用19.5[20x(1-2.5%)]销售费用4.875[5x(1-2.5%)]材料成本差异30.625[(1200+20+5)x2.5%]
贷：原材料1225[1200+20+5]
(4)发出原材料时应调整将计划成本调整为实际成本，选项A正确;发出原材料的实际成本=700x(1-2.5%)=682.5(万元)，选项B正确;支付加工费应计入委托加工物资成本中，选项C正
确;加工费及消费税使用银行本票支付，应减少其他货币资金=120+20.4+200=340.4(万元)，选项D错误。
(5)HK公司收回A产品直接对外出售，甲公司代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中，所以收回A产品的实际成本=682.5+120+200=1002.5(万元)。
54.根据资料(1)-(3)，下列各项表述正确的是()。
A.当月计入生产成本的金额为1170万元
B.当月计入制造费用的金额为1243.2万元
C.当月计入管理费用的金额为20.58万元
D.当月计人销售费用的金额为4.82万元
答案： A
解析：
(1)HK公司应编制的会计分录为：采购时：
借：材料采购286.1应交税费——应交增值税(进项税额)48.15
贷：应付账款333.15库存现金1.1入库时：
借：原材料262材料成本差异24.1
贷：材料采购286.1
(2)材料成本差异率=(-134.1+24.1)/(4138+262)x100%=-2.5%。
(3)甲公司应编制的会计分录为：
借：生产成本1170[1200x(1-2.5%)]管理费用19.5[20x(1-2.5%)]销售费用4.875[5x(1-2.5%)]材料成本差异30.625[(1200+20+5)x2.5%]
贷：原材料1225[1200+20+5]
(4)发出原材料时应调整将计划成本调整为实际成本，选项A正确;发出原材料的实际成本=700x(1-2.5%)=682.5(万元)，选项B正确;支付加工费应计入委托加工物资成本中，选项C正确;加工费及消费税使用银行本票支付，应减少其他货币资金=120+20.4+200=340.4(万元)，选项D错误。
(5)HK公司收回A产品直接对外出售，甲公司代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中，所以收回A产品的实际成本=682.5+120+200=1002.5(万元)。
55.根据资料(4)和(5)，下列会计处理正确的是()。
A.将原材料发出进行委托加工时应将其调整为实际成本
B.发出原材料计入委托加工物资的金额为682.5万元
C.支付的加工费应增加委托加工物资120万元
D.减少其他货币资金为140.4万元
答案： ABC
解析：
(1)HK公司应编制的会计分录为：采购时：
借：材料采购286.1应交税费——应交增值税(进项税额)48.15
贷：应付账款333.15库存现金1.1入库时：
借：原材料262材料成本差异24.1
贷：材料采购286.1
(2)材料成本差异率=(-134.1+24.1)/(4138+262)x100%=-2.5%。
(3)甲公司应编制的会计分录为：
借：生产成本1170[1200x(1-2.5%)]管理费用19.5[20x(1-2.5%)]销售费用4.875[5x(1-2.5%)]材料成本差异30.625[(1200+20+5)x2.5%]
贷：原材料1225[1200+20+5]
(4)发出原材料时应调整将计划成本调整为实际成本，选项A正确;发出原材料的实际成本=700x(1-2.5%)=682.5(万元)，选项B正确;支付加工费应计入委托加工物资成本中，选项C正
确;加工费及消费税使用银行本票支付，应减少其他货币资金=120+20.4+200=340.4(万元)，选项D错误。
(5)HK公司收回A产品直接对外出售，甲公司代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中，所以收回A产品的实际成本=682.5+120+200=1002.5(万元)。
56.根据资料(4)和(5)，HK公司收回A产品的实际成本为()万元。
A.1020
B.820
C.802.5
D.1002.5
答案： D
解析：
(1)HK公司应编制的会计分录为：采购时：
借：材料采购286.1应交税费——应交增值税(进项税额)48.15
贷：应付账款333.15库存现金1.1入库时：
借：原材料262材料成本差异24.1
贷：材料采购286.1
(2)材料成本差异率=(-134.1+24.1)/(4138+262)x100%=-2.5%。
(3)甲公司应编制的会计分录为：
借：生产成本1170[1200x(1-2.5%)]管理费用19.5[20x(1-2.5%)]销售费用4.875[5x(1-2.5%)]材料成本差异30.625[(1200+20+5)x2.5%]
贷：原材料1225[1200+20+5]
(4)发出原材料时应调整将计划成本调整为实际成本，选项A正确;发出原材料的实际成本=700x(1-2.5%)=682.5(万元)，选项B正确;支付加工费应计入委托加工物资成本中，选项C正确;加工费及消费税使用银行本票支付，应减少其他货币资金=120+20.4+200=340.4(万元)，选项D错误。
(5)HK公司收回A产品直接对外出售，甲公司代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中，所以收回A产品的实际成本=682.5+120+200=1002.5(万元)。
长城公司为增值税一般纳税人，适用増值税税率17%;原材料采用计划成本进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。2x16年5月1日，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为240000元，材料成本差异为4800元(超支)。5月份发生以下经济业务：
(1)2日，从外地釆购一批甲材料共计1000千克，增值税专用发票注明价款120000元，增值税税额20400元;同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费用为5000元，增值税税额为550元。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达。
(2)8日，发出甲材料600千克委托黄河公司(增值税一般纳税人)代为加工一批应税消费品(非金银首饰)。委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。
(3)12日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为800千克，短缺200千克。经查明，其中180千克是由于对方少发货原因，对方同意退还已付款项;20千克系运输途中的合理损耗，运费由实收材料全部负担。
(4)16日，以银行存款支付黄河公司加工费15000元(不含增值税)和代收代缴的消费税3000元。委托加工收回后的物资，准备继续用于生产应税消费品。
(5)18日，生产车间为生产H产品领用甲材料1500千克;①H产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品生产时一次投入。②5月初，H在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。③5月共发生直接人工和制造费用535000元。④5月共完工H产品260件。⑤5月31日，H产品的在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。假定各工序在产品的完工进度均为50%。长城公司采用约当产量比例法计算确定本月完工产品和期末在产品成本。
要求：假设不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。
57.根据资料(1)、(3)，长城公司2x16年5月12日验收入库的甲材料的实际成本是()元。
A.100100
B.100650
C.103400
D.105050
答案： C
解析： (1)不考虑运输费用时购入甲材料的单价=120000/1000=120(元/千克)，验收入库的甲材料实际成本=(1000-180)xl20+5000=103400(元)。
(2)月初的材料成本差异率=4800/240000x100%=2%，发出委托加工物资的实际成本=600xl20x(1+2%)=73440(元)，因收回后用于继续生产应税消费品，委托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不影响委托加工物资成本，则委托加工物资收回后的实际成本=73440+15000=88440(元)。
(3)5月12日入库甲材料的计划成本=800x120=96000(元)，超支金额
=103400-96000=7400(元)。月初的材料成本差异率=4800/240000x100%=2%，发出委托加工物资后剩余材料计划成本=240000-600x120=168000(元)，发出委托加工物资结转的超支差异=600x120x2%=1440(元)，材料成本差异率
=(4800-1440+7400)/(168000+96000)x100%=4.08%。
(4)第一道工序完工程度=20×50%/100×100%=10%，第二道工序完工程度=(20+50x50%)/100×100%=45%，第三道工序完工程度=(20+50+30x50%)/100x100%=85%，选项A正确。
(5)5月18日，领用甲材料的实际成本=120xl500x(1+4.08%)=187344(元)，因为原材料是在产品开工时一次投入的，所以材料费用应该按照投产量来分配。完工产品应负担的材料费用=(13000+187344)/(260+40)x260=173631.47(元)。直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。在产品的约当产量=20x10%+10x45%+10x85%=15(件)，完工产品应负担的直接人工和制造费用=(15000+535000)/(260+15)x260=520000(元)。完工产品的总成本=173631.47+520000=693631.47(元)。
58.根据资料(2)、(4)，长城公司2x16年5月16日验收入库的委托加工物资的实际成本是()元。
A.88440
B.89837
C.91440
D.92837
答案： A
解析： (1)不考虑运输费用时购入甲材料的单价=120000/1000=120(元/千克)，验收入库的甲材料实际成本=(1000-180)xl20+5000=103400(元)。
(2)月初的材料成本差异率=4800/240000x100%=2%，发出委托加工物资的实际成本=600xl20x(1+2%)=73440(元)，因收回后用于继续生产应税消费品，委托方代收代缴的消费税
记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不影响委托加工物资成本，则委托加工物资收回后的实际成本=73440+15000=88440(元)。
(3)5月12日入库甲材料的计划成本=800x120=96000(元)，超支金额
=103400-96000=7400(元)。月初的材料成本差异率=4800/240000x100%=2%，发出委托加工物资后剩余材料计划成本=240000-600x120=168000(元)，发出委托加工物资结转的超支差异=600x120x2%=1440(元)，材料成本差异率
=(4800-1440+7400)/(168000+96000)x100%=4.08%。
(4)第一道工序完工程度=20×50%/100×100%=10%，第二道工序完工程度=(20+50x50%)/100×100%=45%，第三道工序完工程度=(20+50+30x50%)/100x100%=85%，选项A正确。
(5)5月18日，领用甲材料的实际成本=120xl500x(1+4.08%)=187344(元)，因为原材料是在产品开工时一次投入的，所以材料费用应该按照投产量来分配。完工产品应负担的材料费用=(13000+187344)/(260+40)x260=173631.47(元)。直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。在产品的约当产量=20x10%+10x45%+10x85%=15(件)，完工产品应负担的直接人工和制造费用=(15000+535000)/(260+15)x260=520000(元)。完工产品的总成本=173631.47+520000=693631.47(元)。
59.根据资料(1)-(4)，长江公司2x16年5月末甲材料的成本差异率是()。
A.3.05%
B.3.25%
C.3.53%
D.4.08%
答案： D
解析： (1)不考虑运输费用时购入甲材料的单价=120000/1000=120(元/千克)，验收入库的甲材料实际成本=(1000-180)xl20+5000=103400(元)。
(2)月初的材料成本差异率=4800/240000x100%=2%，发出委托加工物资的实际成本=600xl20x(1+2%)=73440(元)，因收回后用于继续生产应税消费品，委托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不影响委托加工物资成本，则委托加工物资收回后的实际成本=73440+15000=88440(元)。
(3)5月12日入库甲材料的计划成本=800x120=96000(元)，超支金额
=103400-96000=7400(元)。月初的材料成本差异率=4800/240000x100%=2%，发出委托加工物资后剩余材料计划成本=240000-600x120=168000(元)，发出委托加工物资结转的超支差异=600x120x2%=1440(元)，材料成本差异率
=(4800-1440+7400)/(168000+96000)x100%=4.08%。
(4)第一道工序完工程度=20×50%/100×100%=10%，第二道工序完工程度=(20+50x50%)/100×100%=45%，第三道工序完工程度=(20+50+30x50%)/100x100%=85%，选项A正确。
(5)5月18日，领用甲材料的实际成本=120xl500x(1+4.08%)=187344(元)，因为原材料是在产品开工时一次投入的，所以材料费用应该按照投产量来分配。完工产品应负担的材料费用=(13000+187344)/(260+40)x260=173631.47(元)。直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。在产品的约当产量=20x10%+10x45%+10x85%=15(件)，完工产品应负担的直接人工和制造费用=(15000+535000)/(260+15)x260=520000(元)。完工产品的总成本=173631.47+520000=693631.47(元)。
60.根据资料(5)，各工序的完工进度为()。
A.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序85%
B.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序55%
C.第一道工序20%、第二道工序50%，第三道工序30%
D.第一道工序20%、第二道工序45%，第三道工序85%
答案： A
解析： (1)不考虑运输费用时购入甲材料的单价=120000/1000=120(元/千克)，验收入库的甲材料实际成本=(1000-180)xl20+5000=103400(元)。
(2)月初的材料成本差异率=4800/240000x100%=2%，发出委托加工物资的实际成本=600xl20x(1+2%)=73440(元)，因收回后用于继续生产应税消费品，委托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不影响委托加工物资成本，则委托加工物资收回后的实际成本=73440+15000=88440(元)。
2020初级会计师考试会计实务试题及答案七
