2020年《注册会计师审计考试》专业多选题题库含答案有解析共280题
多项选择题汇总有答案含解析
1．下列有关审计工作底稿保存期限的说法中，正确的有( )。
A.如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日后，对审计工作底稿保存10年 B.如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿保存10年 C.如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿保存10年 D.如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存10年 【答案】BD
【解析】对审计工作底稿保存的期限应当是自审计报告日起或审计业务中止日起至少保存10年。 2．下列有关采用总体审计方案的说法中，正确的有( )。 A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B、注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险 C、注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险
D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化 【答案】 AB
【解析】 选项C，应对特别风险，也可以采用综合性方案;选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。
3．下列各项中，当会计估计涉及未决诉讼或索赔时，注册会计师可以考虑的事项有( )。 A、与诉讼或索赔相关的损失的可估计性
B、导致与诉讼或索赔相关的损失无法估计的事项或情况 C、考虑重大假设相对于整体减值分析的敏感性
D、根据管理层减少损失的努力和法律上的策略，未来需要发生的解决费用 【答案】 ABD 【解析】 选项C是涉及未来现金流量预测的会计估计时，注册会计师通常考虑的事项。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第11号—会计估计》。 4．下列各种做法中，能够降低检查风险的有( )。 A、恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围 B、限制审计报告用途 C、审慎评价审计证据
D、加强对已执行审计工作的监督和复核 【答案】ACD
【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，与限制审计报告用途之间没有关系。 5．下列有关会计分录和其他调整的说法中，错误的有( )。
A、审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整 B、注册会计师通常选择在报告期中作出的会计分录和其他调整进行测试
C、注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断
D、注册会计师在对会计分录和其他调整实施完整性测试时，不需要事先确定待测试会计分录和其他调整的总体
【答案】 ABD
【解析】 选项A，审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整;选项B，注册会计师通常选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试;选项D，注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试。 6．注册会计师执行的下列业务中，属于鉴证业务的是( )。 A、为A公司提供了财务报表审计 B、审阅了B公司的财务报表 C、为C公司提供了验资业务 D、为D公司代编财务报表 【答案】ABC
【解析】C选项，验资业务属于其他鉴证业务。D选项，代编财务报表是相关服务。
7．甲公司委托ABC会计师事务所审计其2012年度财务报表，经了解，已纳入审计项目组成员的石磊的岳父在甲公司担任高级管理人员，以下有关说法中正确的有( )。 A、该事项不会对独立性产生不利影响 B、将石磊调离审计项目组
C、应合理安排石磊的职责，使其工作不涉及其岳父的职责范围 D、ABC会计师事务所不应承接该项业务 【答案】 BC
【解析】 如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。岳父为关系密切的其他成员，但是其为甲公司的高级管理人员，因此也会对独立性产生不利影响。但是可以通过采取一定的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，比如将该成员调离审计项目组;合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。
8．下列有关适当鉴证对象信息应当具备的条件的说法中，正确的有( )。 A、可以识别
B、不同的组织和人员对鉴证对象信息按照既定标准进行评价或计量的结果完全一致
C、注册会计师能够收集与鉴证对象信息有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
D、必须具备定量特征 【答案】AC
【解析】选项B，应为不同的组织和人员对鉴证对象信息按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致;选项D，鉴证对象信息可以是定性的信息。
9．下列各项中，相比与期末账户余额相关的认定，独属于与交易和事项相关的认定有()。 A、完整性 B、权利和义务 C、发生 D、截止 【答案】CD
【解析】与期末账户余额相关的认定包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊认定，与交易和事项相关的认定包括发生、完整性、准确性、截止和分类，因此属于与交易和事项相关的认定独有的是选项CD。 10．关于错报，下列说法中错误的有( )。
A、金额低于财务报表整体重要性水平的错报一定不构成重大错报 B、对于明显微小的错报，注册会计师不需要累积
C、注册会计师应当要求管理层修正超过重要性水平的错报，对于低于重要性水平的错报，可以不要求管理层修正
D、收入的高估错报，其影响可以被金额相同的费用高估错报抵消，因而不构成重大错报 【答案】ACD
【解析】本题考查的知识点是错报的定义。选项A，如果错报性质重要，仍可能被注册会计师判断为重大错报;选项C，注册会计师应当要求管理层修正累积的所有错报;选项D，收入存在高估错报，即使这项错报对收益的影响完全可能被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。 11．【解析】按照《审计准则》的规定，下列有关审计计划表述正确的是( ) A、注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论 B、独立编制审计计划是注册会计师的责任
C、审计计划应在具体实施前下达给审计小组组成员
D、审计程序的实施应严格按照审计计划进行，不得变更，以保证审计工作质量 【答案】ABC
【解析】在审计过程中可能会对审计计划不断的进行修订和补充。
12．在评价内部审计人员的客观性时，注册会计师通常考虑的因素包括( )。
A、内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响
B、内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治
理层
C、管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动 D、内部审计的专业胜任能力 【答案】ABC
【解析】本题考查的知识点是评价内审的特定工作。选项D属于确定内部审计人员是否可能足以实现审计目的应该评价的一个方面，与内部审计人员的客观性属于并列关系，不是评价内部审计人员客观性时考虑的因素。
13．下列情形中，可能因存在特别风险而被识别为重要组成部分的有( )。 A、集团中某一子公司的利润总额占集团总利润的40% B、新收购的组成部分
C、集团中某一组成部分的财务报表涉及重大会计估计和判断 D、某一单个组成部分的计算机信息技术系统发生重大变化 【答案】BCD
【解析】选项A，该子公司因具有财务重大性而被识别为重要组成部分。关于该题，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第10号——集团财务报表审计》。 14．下列关于审计程序的说法中正确的有( )。
A、评估的认定层次重大错报风险越低，对实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求就越高 B、当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C、注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
D、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序 【答案】BD
【解析】本题考查的知识点是进一步审计程序的性质。评估的认定层次重大错报风险越高，对实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求就越高，所以选项A不正确;注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，识别和分析财务报告中的重大错报，但不能直接据此发表审计意见，所以选项C不正确。
15．注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制，包括( )。
A、管理层或其他人员可能有意或无意的不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息 B、舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
C、注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的专家 D、审计可以认为是对涉嫌违法行为的官方调查 【答案】ABC
【解析】审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。
16．下列情形中，可能表明被审计单位存在舞弊迹象的有( )。
A、管理层不允许注册会计师在同一时间对所有存放地点的存货实施监盘
B、被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高利润水平的目标
C、被审计单位与关联方签订设备采购合同，以预付款的形式向关联方支付采购款，采购款长期未进行结算，年末以合同终止为由收回预付款项 D、管理层不允许寄发询证函 【答案】 ABCD
【解析】 选项A，可能存在管理层操纵转移不同地点的存货以虚增或虚减存货的风险;选项B，管理层可能通过舞弊高估收入，从而高估利润;选项C，被审计单位可能隐瞒了交易的真正目的(是为了实现关联方无偿占用被审计单位的资金)，可能存在与关联方串通舞弊进行虚假交易的嫌疑;选项D，管理层不允许寄发询证函，可能存在虚构交易的风险。
17．下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有( )。 A.被审计单位的性质 B.财务报表的目的
C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础 D.财务报表的性质
【答案】ABCD
【解析】本题考查的知识点是审计的前提条件。在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质;第二，财务报表的目的;第三，财务报表的性质;第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。 18．关于鉴证业务标准的说法，正确的有( )。
A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，构成适当的标准 B.签证业务是适当的
C.签证业务应当能够获取充分适当的审计证据
D.适当的标准具有相关性、完整新、可靠性、中立性和可理解性的特征 【答案】BCD
【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。 19．在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。 A、控制环境
B、评估的认定层次重大错报风险 C、计划获取的保证程度 D、错报风险的性质 【答案】 BC
【解析】 确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的因素包括：确定的重要性水平;评估的重大错报风险;计划获取的保证程度。选项AD属于进一步审计程序的时间需要考虑的因素。
20．计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，下列属于总体审计策略内容的有( )。
A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作
B.向具体审计领域分配资源的数量，包括派送的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算
C.何时调配审计资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配
D.如何管理、指导、监督审计资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核 【答案】A,B,C,D
【解析】选项ABCD均属于总体审计策中应当考虑的事项。对于这个内容考生应当进行适当记忆。 21．下列关于影响信息技术审计范围的因素的说法中，正确的有( )。
A、如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，就需要适当扩大信息技术审计的范围 B、业务流程的复杂度与信息技术审计范围成正比 C、信息系统的复杂度与信息技术审计范围成反比
D、信息技术环境复杂意味着信息系统是复杂的，因此信息技术环境的复杂度与信息技术审计范围成正比 【答案】AB
【解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。信息技术环境就是企业整体以信息技术为处理信息手段，它与信息系统的复杂程度没有必然的联系。信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然。 22．在信息化环境下，注册会计师面临的挑战体现在( )。 A、审计线索的隐性化 B、审计技术改进的必要性 C、有待优化的知识结构
D、与专业团队的充分协同工作 【答案】 ABCD
【解析】除上述四项外，还体现在对业务流程开展和内部控制运作的理解、对信息系统相关审计风险的认识、审计范围的确定和审计内容的变化等方面。
23．对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有( )。
A.信息技术一般控制 B.自动化应用控制
C.自上次测试后已发生变化的控制 D.旨在减轻特别风险的控制 【答案】CD 【解析】注册会计师对于以前期间已测试的内部控制运行有效性，本期审计测试能否利用上期测试的结果，则应当考虑三个方面因素：(1)自上次测试以来该控制活动是否变化;(2)该控制是否旨在减轻特别风险的控制;(3)自上次控制测试以来时间间隔。故选项C、D恰当。
24．如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常的做法有( )。 A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
B.要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点 C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查 D.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘 【答案】ABCD
【解析】选项A属于改变审计程序的范围，选项B属于改变审计程序的时间，选项C属于改变审计程序的性质，选项D属于增加审计程序的不可预见性。 25．下列选项中属于风险评估中进行的工作有( )。 A、了解被审计单位及其环境
B、确定需要特别考虑的重大错报风险
C、识别和评估财务报表层次重大错报风险 D、实质性分析程序 【答案】ABC
【解析】D选项是实质性程序中进行的程序，不是在风险评估中进行的工作。
26．会计师事务所在违反下列规定和原则( )，出具虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告将会被认定为不实报告。
A、法律法规B、执业准则和规则C、内部控制规范D、诚信公允原则 【答案】ABD 【解析】《司法解释》第二条明确规定选项A、B、D均为不可违反的规定或原则，选项C的内部控制规范不是专门对注册会计师的遵循规范
27．M公司的销售与收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算，在下列各项备选的审计策略中，注册会计师应当采取的有()。
A、考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理 B、考虑在计算机信息系统环境下改变审计目标
C、在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试 D、考虑在计算机信息系统环境下改变审计的内容 【答案】ACD
【解析】本题考查的知识点是不同信息技术环境下的问题。信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标。
28．注册会计师应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。具体来说，在内部审计的下列活动中，有可能影响注册会计师评估财务报表重大错报风险或影响注册会计师实施的审计程序的有( )。 A、监督企业的内部控制 B、检查财务信息和经营信息 C、评价经营活动的效率
D、评价法律法规的遵守情况 【答案】ABD
【解析】本题考查的知识点是内部审计的目标。选项C，财务报表审计的对象一般不包括被审计单位经营活动的效率。内部审计对经营活动效率的评价一般不影响注册会计师对财务报表的审计。 29．下列有关分析程序的说法中，正确的有( )。
A、在风险评估程序中使用的分析程序与总体复核阶段中使用的分析程序在进行比较、使用的手段以及目的上基本相同
B、在实质性程序中运用分析程序是强制要求
2020年《注册会计师审计考试》专业多选题题库含答案有解析共280题含解析
