单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款
第一章 资 产 不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过 ［基本要求］ “待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后， （一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清分别情况处理。 查
（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算 二、银行存款 与核对 （一）银行存款的账务处理 （三）掌握其他货币资金的核算 单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别 （四）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 收款的核算 （二）银行存款的核对 （五）掌握交易性金融资产的核算 单位银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转 （六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。存货清查 单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， （七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 材料的核算 （八）掌握长期股权投资的核算 三、其他货币资金 （九）掌握固定资产和投资性房地产的核算 （一）其他货币资金的内容 （十）掌握无形资产的核算 其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各 （十一）熟悉长期股权投资的核算范围 种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信 （十二）熟悉无形资产的内容 用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 （十三）熟悉其他资产的核算 （二）其他货币资金的账务处理
（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定 为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况，单资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形位应当设置“其他货币资金”科目。按其他货币资金的种资产减值的会计处理 类设置明细科目进行明细核算。 ［考试内容］
资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 第二节 应收及预付款项 或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产按其实物形态，可以分为有形资产和无形资产， 应收及预付款项是企业在日常生产经营过程中发生的按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产，按其流各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动票据、应收账款和其他应收款等，预付款项则是企业按照资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应合同规定预付的款项，如预付账款等。 收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又 可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。 一、应收票据 （一）应收票据的内容 第一节 货币资金 应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商 一、库存现金 业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在 （一）现金管理制度 指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票 1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使据。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。根据承用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。 兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两 2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金种。 收支管理。 （二）应收票据的账务处理 （二）现金的账务处理 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务， 单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存企业应当设置“应收票据”科目进行核算。 现金的总分类核算和明细分类核算。 （三）现金的清查
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二、应收账款
（一）应收账款的内容
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 （二）应收账款的账务处理
为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”’科目核算。
三、预付账款
预付账款是企业按照合同规定预付的款项，应当按照实际预付的款项金额入账。
企业应当设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。
预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面。
四、其他应收款
（一）其他应收款的内容 其他应收款的主要内容包括 1.应收的各种赔款、罚款。 2.应收的出租物租金.
3.应收职工收取的各种垫付款项， 4.存出保证金，
5.其他各种应收、暂付款项。 （二）其他应收款的账务处理
其他应收款应当按实际发生的金额入账。
为了反映和监督其他应收款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。
五、应收款项减值
（一）应收款项减值损失的确认
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 （二）计提坏账准备的账务处理
企业应当设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。
坏账准备可按以下公式计算：
第三节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的内容
交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。
第四节 存 货
一、存货的内容、成本的确定和计价方法 （一）存货的内容
存货是企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
（二）存货成本的确定
存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 1.存货的采购成本
存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 2.存货的加工成本
存货的加工成本是在存货的加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。 3.存货的其他成本
存货的其他成本是除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。
（三）发出存货的计价方法
日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。
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