第六章个人所得税
【例题-判断题6-1】如果一个外籍技术人员从2007年l0月起到中国境内的公司任职，在2008纳税年度内，曾于3月7～l2日离境回国，向其总公司述职，l2月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。请问，该外籍技术人员，是否我国的居民纳税义务人？
【答案】因为这两次离境时间相加，没有超过90日的标准，应视作临时离境，不扣减其在华居住天数。因此，该纳税义务人应为居民纳税人。
【例题-多选题6-2】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。 A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人
C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 【答案】A.D
[解析]本题考核个人所得税居民纳税人的判断。税法规定，居民纳税人是在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所，但居住时间满1年的。因此本题的正确选项为A.D。
【例题-多选题6-3】我国个人所得税采用了（）税率。
A比例税率 B超额累进税率 C定额税率 D全额累进税率
【答案】AB
【例题-多选题6-4】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。
A.个体工商户的生产经营所得
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B.合伙企业的生产经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得
D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
【答案】ABCD 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率；个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。
【例题-单选题6-5】下列所得中应计入工资薪金所得纳税的是（）。 A．职工的加班补贴 B．独生子女补贴 C．托儿补贴 D．误餐补贴
【答案】A
【例题-计算题6-6】赵先生为中国国籍，居住在中国，2011年10月1日领取工资为7000元，其中“三险一金”为500元，请计算赵先生每月需要缴纳多少个人所得税？
【答案】首先确定应纳税所得额：7000－500－3500＝3000
其次确定税率和扣除数：3000应适用10％的税率和105的速算扣除数最后确定应纳税额为：3000×10％－105=195元
【例题-计算题6-7】沈先生2011年11月工资为4500元，缴纳的“三险一金”为250元，请问，沈先生每月工资薪金所得应当缴纳多少税款？
【答案】4500－250－3500＝750；确定税率及速算扣除数：3％，0； 应纳税款为：750×3％＝22.5
【例题-计算题6-8】某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人）,2011年11月份取得由该企业发放的工资收入l0000元人民币。请计算其应纳个人所得税。
【答案】应纳税所得额：10000-4800=5200（元）
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应纳税额：5200*20%-555＝485（元）
【例题-计算题6-9】某人为中国公民，2011年12月份在中国境内企业取得工资收入4000元、年终奖12000元。计算该人12月份应缴纳个人所得税。
【答案】工资应纳税额=（4000－3500）×3％=15（元） 年终奖应纳税额的计算：12000÷12＝1000 税率3％；
年终奖应纳税额＝12000×3％=360（元） 12月份共纳税额＝15＋360＝375（元）
【例题-计算题6-10】接上例，如果工资为3000元，该个人12月份应缴纳个人所得税是多少？
【答案】工资应纳税额=0
?年终奖应纳税额的计算：[12000－（3500-3000）]÷12＝958 ?税率3％；
年终奖应纳税额＝(12000－500)×3％=345（元） ?12月份共纳税额＝0＋345＝345（元）
【例题-计算题6-11】某人为中国公民，2008年12月份在中国境内企业取得工资收入2600元、如年终奖12000元分解到每月发放。计算应缴纳的个人所得税。
【答案】工资应纳税额=（2600＋12000÷12－3500）×3％=3（元） 全年共纳税额＝3×12＝36（元）
【例题-计算题6-12】某人为中国公民，2008年12月份在中国境内取得工资收入2600元，如年终奖12000元到年底发放。计算应缴纳的个人所得税。
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【答案】2600元没有达到标准基本工资3500元，所以不用交个人所得税 年终奖应纳税额= [12000—（3500-2600）]*3 % =333 全年共纳税额333元
【例题-计算题6-13】某人为中国公民，2008年12月份在中国境内取得工资收入2600元，年终奖12000元在2008年分两次发放，6月发3000，12月发9000。计算全年应缴纳的个人所得税。
【答案】除了6月其他月份工资为2600元没有达到标准工资3500元，所以这11个月不用交个人所得税
6月工资应缴纳税款＝[（2600＋3000）－3500]×10%-105=105（元） 年终奖应纳税额=9000×3%=270 全年共纳税额＝270+105＝375
【例题-计算题6-14】某个人独资企业2001年经营收入48万元，应税所得率为10%，则全年应纳所得税是多少？
【答案】应纳税所得额：48×10%＝4.8（万元） 应纳税额：4 8000×20%－3 750＝5 850（元）
【例题-计算题6-15】王先生开设一家个体工商户，采用查账征收的方式征收个人所得税，2010年度，其账面总收入为123 000元，总是出为73 000元（包括成本51 000元、费用20000元，损失2000元），税务机关经过查账发现，总支出中包括消费税。营业税等税款5 000元，包括消费税的滞纳金、罚金2 000元，王先生本人的工资24 800元，王先生家庭支出（孩子的学费）5 000元（作为费用扣除），向该村小学赞助运动会1 000元。其中没有包括王先生自己的费用扣除。根据上述查账结果，王先生2010年度应纳税额为多少？
【答案】王先生的个体工商户2010年度的纳税情况如下（单位：元）： 总收入：123 000
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总支出：2 000
不能扣除的滞纳罚金：2 000
【例题-多选题6-16】对企事业单位的承包承租经营所得包括（）。 A．个人承包承租经营所得 B．个人转包、转租取得的所得
C．个人按月、按次取得的工资性质的所得 D．利息所得 【答案】A B C
【例题-计算题6-17】2012年3月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2012年实现承包经营利润85000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费20O0O元。计算承包人2012年应纳个人所得税税额。
【答案】应纳税额：（85 000－20 000－3 500×10）×10%－750＝2 250（元）
【例题-计算题6-18】赵某于2005年10月外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬60000元。计算其应缴纳的个人所得税。
【答案】应纳税额：60 000×（1－20%）×30%－2 000＝12 400（元） 【例题-计算题6-19】某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入2万元，请计算其应缴纳的个人所得税税额。
【答案】应纳税额：20 000×（1－20%）×14%＝2 240（元）
【例题-计算题6-20】某纳税人在同一纳税年度，从因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，应缴纳多少个人所得税？
【答案】应纳所得税额：30 000×（1－20%）×20%＝4 800（元）
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第六章-个人所得税例题答案
