第四章金融资产（3）业务练习题参考答案
练习一
一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。
二、资料：甲公司有关交易性金融资产的业务如下：
1．2009年2月1日，从证券交易机构购入A公司股票（简称A股票）10000股。该股票每股买入价为11.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0.4元，另支付相关税费450元，均以银行存款支付。
2．2009年2月27日（星期五），A股票收盘价12.5元。
3．2009年3月1日，收到A公司发放的原已宣告的现金股利。 4．2009年3月31日，A股票收盘价11.7元。
5．2009年4月28日（星期五）A股票收盘价12元。
6．2009年5月10日，出售A股票6000股，每股卖出价13元，支付相关税费300元，已存入银行。
7．2009年5月31日，A股票每股收盘市价10元； 三、要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。
（1） 借：交易性金融资产——成本（A股票） 110000 应收股利——A公司 4000
投资收益 450
贷：银行存款 114450 （2） 公允价值变动＝10000×（12.5－11）＝15000（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）15000
贷：公允价值变动损益 15000 （3） 借：银行存款 4000 贷：应收股利——A公司 4000 （4） 公允价值变动＝10000×（11.7－12.5）＝－8000（元） 借：公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产——公允价值变动（A股票） 8000 （5） 公允价值变动＝10000×（12－11.7）＝3000（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动（A股票） 3000
贷：公允价值变动损益 3000 （6） 借：银行存款 77700
贷：交易性金融资产——成本（A股票） 66000 ——公允价值变动（A股票） 6000
投资收益 5700
借：公允价值变动损益 6000 贷：投资收益 6000 （7） 公允价值变动＝4000×（10－12）＝－8000(元)
借：公允价值变动损益 8000
贷：交易性金融资产——公允价值变动（A股票） 8000
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练习二
一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。
二、资料：甲公司2009年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：
1．3月18日以银行存款购入A股票2000股，每股单价10.30元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.30元，购入时另以银行存款支付相关税费100元。
2．3月31日，A股票每股收盘价11.30元。 3．4月5日，收到上述现金股利。 4．4月28日（星期五），A股票每股收盘价12.50元。
5．5月9日，又以银行存款购入A股票1000股，每股单价11.80元，另以银行存款支付相关税费80元。
6．5月30日（星期五），A股票每股收盘价11.20元。 7．6月30日，A股票每股收盘价9.50元。
8．7月20日，出售持有的A股票50％，每股售价10.80元，支付相关税费145元，已收妥入账。
三、要求：根据上述资料，编制甲公司的有关会计分录。
（1） 借：交易性金融资产——成本（A股票） 20000 应收股利——A公司 600
投资收益 100
贷：银行存款 20700 （2） 公允价值变动＝2000×（11.3－10）＝2600（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）2600
贷：公允价值变动损益 2600 （3） 借：银行存款 600 贷：应收股利——A公司 600 （4） 公允价值变动＝2000×（12.5－11.3）＝2400（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）2400
贷：公允价值变动损益 2400 （5） 借：交易性金融资产——成本（A股票） 11800
投资收益 80
贷：银行存款 11880
（6） 公允价值变动＝3000×11.2－（20000＋11800＋5000）＝－3200(元)
借：公允价值变动损益 3200
贷：交易性金融资产——公允价值变动（A股票） 3200
（7） 公允价值变动＝3000×（9.5－11.2）＝－5100(元)
借：公允价值变动损益 5100
贷：交易性金融资产——公允价值变动（A股票） 5100 （8） 借：银行存款 16055 交易性金融资产——公允价值变动（A股票）1650 投资收益 1805
贷：交易性金融资产——成本（A股票） 15900
借：投资收益 1650
贷：公允价值变动损益 1650
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练习三
一、目的：练习可供出售金融资产的会计处理。
二、资料：甲公司有关可供出售金融资产的业务如下：
1．2009年2月1日，从证券交易机构购入A公司股票（简称A股票）10000股。该股票每股买入价为11.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0.4元，另支付相关税费450元，均以银行存款支付。
2．2009年2月27日（星期五），A股票收盘价12.5元。
3．2009年3月1日，收到A公司发放的原已宣告的现金股利。 4．2009年3月31日，A股票收盘价11.7元。
5．2009年4月28日（星期五）A股票收盘价12元。
6．2009年5月10日，出售A股票6000股，每股卖出价13元，支付相关税费300元，已存入银行。
7．2009年5月31日，A股票每股收盘市价10元； 三、要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。
1． 借：可供出售金融资产——成本（A股票） 110450 应收股利——A公司 4000
贷：银行存款 114450 2． A股票公允价值变动＝10000×（12.5－11.045）＝14550（元） 借：可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）14550
贷：资本公积——其他资本公积 14550 3． 借：银行存款 4000 贷：应收股利——A公司 4000 4． A股票公允价值变动＝10000×（11.7－12.5）＝－8000（元） 借：资本公积——其他资本公积 8000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动（A股票） 8000 5． A股票公允价值变动＝10000×（12－11.7）＝3000（元） 借：可供出售金融资产——公允价值变动（A股票） 3000
贷：资本公积——其他资本公积 3000 6． 借：银行存款 77700
贷：可供出售金融资产——成本（A股票） 66270 ——公允价值变动（A股票） 5730 投资收益 5700 借：资本公积——其他资本公积 5730 贷：投资收益 5730 7． A股票公允价值变动＝4000×（10－12）＝－8000（元 借：资本公积——其他资本公积 8000
练习四
一、目的：练习可供出售金融资产的会计处理。
二、资料：甲公司2009年发生的有关可供出售金融资产的经济业务如下：
1．3月18日以银行存款购入A股票2000股，每股单价10.30元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.30元，购入时另以银行存款支付相关税费100元。
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2．3月31日，A股票每股收盘价11.30元。 3．4月5日，收到上述现金股利。 4．4月28日（星期五），A股票每股收盘价12.50元。
5．5月9日，又以银行存款购入A股票1000股，每股单价11.80元，另以银行存款支付相关税费80元。
6．5月30日（星期五），A股票每股收盘价11.20元。 7．6月30日，A股票每股收盘价9.50元。
8．7月20日，出售持有的A股票50％，每股售价10.80元，支付相关税费145元，已收妥入账。
三、要求：根据上述资料，编制甲公司的有关会计分录。
1． 借：可供出售金融资产——成本（A股票） 20100 应收股利——A公司 600
贷：银行存款 20700 2． A股票公允价值变动＝2000×（11.3－10.05）＝2500（元） 借：可供出售金融资产——公允价值变动（A股票） 2500
贷：资本公积——其他资本公积 2500 3． 借：银行存款 600 贷：应收股利——A公司 600 4． A股票公允价值变动＝2000×（12.5－11.3）＝2400（元） 借：可供出售金融资产——公允价值变动（A股票） 2400
贷：资本公积——其他资本公积 2400 5． 借：可供出售金融资产——成本（A股票） 11880
贷：银行存款 11880
6． A股票公允价值变动＝3000×11.2－（2000×12.5＋1000×11.88）＝－3280（元） 借：资本公积——其他资本公积 3280
贷：可供出售金融资产——公允价值变动（A股票） 3280 7． A股票公允价值变动＝3000×（9.5－11.2）＝－5100（元） 借：资本公积——其他资本公积 5100
贷：可供出售金融资产——公允价值变动（A股票） 5100 8． 借：银行存款 16055 可供出售金融资产——公允价值变动（A股票） 1740
贷：可供出售金融资产——成本（A股票） 15990 投资收益 1805 借：投资收益 1740
贷：资本公积——其他资本公积 1740
练习五
一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。
二、资料：甲公司于2009年7月1日以银行存款从证券市场购入乙公司同年1月1日发行的三年期公司债券3000张，准备持有至到期。该债券面值为1000元，每张购入价1100元，票面利率为8%，到期一次还本付息。购入该债券时甲公司另以银行存款支付相关税费3000元。
三、要求：编制甲公司购入、持有该债券的相关会计处理。
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2009年7月1日购入乙债券
借：持有至到期投资——成本（乙债券） 3000000 ——应计利息（乙债券） 120000 ——利息调整（乙债券） 183000
贷：银行存款 3303000 2009年12月31日计息并调整利息
应计利息＝300×8％÷2＝12（万元） 利息调整＝18.3÷5＝3.66（万元） 利息收入＝12－3.66＝8.34（万元）
借：持有至到期投资——应计利息（乙债券） 120000
贷：持有至到期投资——利息调整（乙债券） 36600 投资收益 83400 2012年1月1日乙债券到期
借：银行存款 3720000
贷：可供出售金融资产——成本（乙债券） 3000000 ——应计利息（乙债券） 720000
练习六
一、目的：练习交易性金融资产取得的会计处理。 二、资料：甲公司2007年7月1日发生如下业务：
1．从证券交易所购入A公司2006年1月1日发行的两年期债券作为交易性金融资产。该债券面值为200000元，利率为6%，到期一次还本付息。甲公司以206000元的价格购入，支付税费200元。
2．从证券交易所购入B公司2007年4月1日发行的三年期，面值300000元，利率8%，每半年付息一次，到期还本债券，作为交易性金融资产。买入价为300500元，支付相关税费300元。
三、要求：编制购买时的会计分录。
1． 借：交易性金融资产——成本（A债券） 206000 投资收益 200
贷：银行存款 206200 2． 借：交易性金融资产——成本（B债券） 300500 投资收益 300
贷：银行存款 300800
练习七
一、目的：练习交易性金融资产与可供出售金融资产公允价值变动的会计处理。 二、资料：某公司2009年12月31日相关金融资产的有关资料如下： 项 目 帐面公允价值 公允价值 股票类 股票甲 642000 540000
股票乙 362400 366000 股票丙 144000 120000 小 计 1148400 1026000
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中级财务会计第四章金融资产练习题答案
