铁路项目审计重点关注事项
一、关注承包施工项目是否存在非法转包、分包情况；架子队管理是否符合规定要求。 二、违规占用项目建设资金。 三、偷漏税款。
四、主要物资招标过程不规范。
五、材料进场验收不严格，材料管理混乱，工程质量存在隐患。 六、会计核算工作不够规范。
一、关注承包施工项目是否存在非法转包、分包情况；架子队管理是否符合规定要求。
1、工程非法转包、分包违反了《建筑法》、《招标投标法》及《铁路建设管理办法》中的相关规定。
审计取证材料所反映事实描述：
XX铁路站前工程某标段由中铁某局负责施工（架梁、铺轨和铺渣工程由中铁一局负责），现场施工由中铁某局XX铁路指挥部负责，按照铁路建设里程分设XX个项目部，负责涉及路段内路基、桥涵、隧道及相应站后工程施工，其中：第……..项目部涉及路段由中铁某局下属单位负责施工：第……..项目涉及路段由中铁某局有限责任公司下属单位负责施工。经审计抽查，第一、二、五、六、七、八项目部均存在违法分包的情况，目前已结算XX亿元，其中：
1、第X项目部将路基、站场、房建等主题工程分包给6家公司，目前已结算5600万元。
2、第X项目部将路基、涵洞、桥梁桩基等主题工程分包给16家公司，目前已结算XX万元。
3、第X项目将路基、涵洞、桥梁等主题工程，以及铁路复述工程分包给无资质的42个个人施工队，目前已结算XX万元。
……
法律法规依据：
1. 《中华人民共和国建筑法》：“第二十六条 承包建筑工程的单位应当持有依法取得的资质证书，并在其资质等级许可的业务范围内承揽工程。禁止建筑施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围或者以任何形式用其他建筑施工企业的名义承揽工程。禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。”及“第二十九条 建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位;但是，除总承包合同中约定的分包外，必须经建设单位认可。施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包。
2.《中华人民共和国招标投标法》：“第四十八条 中标人应当按照合同约定履行义务，完成中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。中标人按照合同约定或者经招标人同意，可以将中标项目的部分非主体、非关键性工作分包给他人完成。接受分包的人应当具备相应的资格条件，并不得再次分包。”
3.《建设工程质量管理条例》（国务院令第279号）“第二十五条 施工单位应当依法取得相应等级的资质证书，并在其资质等级许可的范围内承揽工程。 禁止施工单位超越本单位资质等级许可的业务范围或者以其他施工单位的名义承揽工程。施工单位不得转包或者违法分包工程。”和“第七十八条 本条例所称肢解发包，是指建设单位将应当由一个承包单位完成的建设工程分解成若干部分发包给不同的承包单位的行为。本条例所称违法分包，是指下列行为：（一）总承包单位将建设工程分包给不具备相应资质条件的单位的；（三）施工总承包单位将建设工程主体结构的施工分包给其他单位的；”
4.《建设部关于建立和完善劳务分包制度发展建筑劳务企业的意见》(建市[2005]131号 ) “二、总体工作目标：从2005年7月1日起，用三年的时间，在全国建立基本规范的建筑劳务分包制度，农民工基本被劳务企业或其他用工企业直接吸纳，“包工头”承揽分包业务基本被禁止。 1、2005年7月1日起，施工总承包和专业承包特级、一级企业进行劳务作业分包，必须使用有相应资质
（劳务分包或施工总承包资质等）的企业；其中，至2006年6月底，施工总承包特级企业必须全部使用劳务企业，施工总承包和专业承包一级企业使用劳务企业比例不低于60%；……四、 各地建设行政主管部门要依法履行职责，加强对劳务分包和劳务用工的监督管理。1、对施工总承包、专业承包企业直接雇用农民工，不签订劳动合同，或只签订劳动合同不办理社会保险，或只与“包工头” 签订劳务合同等行为，均视为违法分包进行处理；……”
审计取证材料所反映事实描述：
XX铁路项目重点控制工程由中铁某局XX铁路工程指挥部负责实施，该工程主体工程为隧道正洞进口端，正洞内整体道床，正洞外某大桥，以及辅助0#、3#和4#斜井。审计发现，该指挥部将上述工程全部分包给个人（包括人工和机械租赁，不含材料）负责施工，其中隧道正洞进口端工程分包给XX，目前已结算金额XX万元；正洞内整体道床和正洞外上 大桥分包给XX，目前已结算金额XX万元（整体道床目前未支付）；0#斜井及部分正洞工程分包给XX，目前已结算金额XX万元；……。上述结算金额中劳务人员工资由指挥部财务人员和各工程负责人一起提现后现场发给各劳务人员，中铁某局XX铁路工程指挥部与每个民工签订了临时合同工劳动合同书，以民工签字领款表作为入账依据，计入“生产成本/基本生产成本/ /直接人工费”科目，但并未给民工办理社会保险；机械租赁费直接转账支付给各工程负责人，计入“生产成本/基本生产成本/机械使用费”科目。
法律法规依据：
1、《建设工程质量管理条例》（国务院令第279号）第二十五条“施工单位应当依法取得相应等级的资质证书，并在其资质等级许可的范围内承揽工程。施工单位不得转包或着违法分包工程”和第七十八条“本条例所称违法分包，是指下列行为：（一）总承包单位将建设工程分包给不具备相应资质条件的单位的；（三）施工总承包单位将建设工程主体结构的施工分包给其他单位的。”
2、铁道部2008年发文积极倡导架子队管理模式，不允许劳务分
包，有的项目架子队管理模式推行不到位、核算不规范。 从去年个别项目自查及审计署检查的情况来看，除少数施工单位在架子队的核算上资料较为完整外，其他施工单位仅是在往架子队的管理模式上靠，但资料尚不完整，给人疑似劳务分包的感觉，存在着一定的风险。
二、违规占用项目建设资金。
1、由于上缴上级管理费或利润款的相关支撑性文件依据不足，被审计署认定为违规占用项目建设资金。
2、未经业主批准擅自使用资金、被认定为挪用、转移资金。如，未经业主批准擅自购车、以现金形式上交设备折旧费等。
三、偷漏税款。
1、存在假发票、收据、白条入账的现象。
? 对发票审核不到位，将假发票、非签约主体发票作为入账凭证；
? 材料费、机械租赁费等费用结算付款时仅凭对方收据、白条入账。
2、项目指挥部将货款汇入个人账户，造成对方偷逃增值税。
审计取证材料所反映事实描述：
2006年期，中铁某局铁路项目指挥部与YY建筑材料经销有限公司多次签订钢材购销合同。截至审计日，YY公司累计向指挥部供应钢材XX吨，价值XX万元。XX指挥部将货款支付给了YY公司，但开具发票单位却有36家，YY
公司开具发票XX万元，其他单位开具发票金额为XX万元，其中：有限公司XX万元、贸有限公司XX万元、……。经向税务部门查证，上述发票中存在大量假发票。并且上述单位开具的发票显示的钢材销售数量大于XX挥部物资部门实际进货数量，如审计抽查的2008年X月XX号凭证，虽然进料单总价与发票金额一致，但发票数量为393吨，钢材验收入库数量为367吨，相差25吨。截至审计日，XX挥部累计向YY公司支付钢材款XX万元，其中汇入公司法人代表彭程个人账户XX万元，经向某某询问，汇入其个人账户的钢材款未纳入公司财务核算，未计入公司收入。
YY公司为增值税一般纳税人，其开具虚假发票和隐瞒收入、虚假申报纳税涉嫌偷逃增值税，仅因汇入个人账户未计收入偷逃增值税853万元。
XX指挥部未履行必要的审核程序，将不合规发票作为财务报销的凭证，并且将货款汇入个人账户，违反了国家相关法规。
法律法规依据：
1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条“……单位、个人在购销商品、提供或接收经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用取得发票。”，第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2.《中华人民共和国发票管理办法》第二十条：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。”和第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”、第三十六条“违反发票管理法规的行为包括：……（二）未按照规定领购发票的；（三）未按照规定开具发票的；（四）未按照规定取得发票的；……对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。”
3.《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税
铁路项目审计重点关注事项
