CPA税法-增值税知识点汇总

由天下分享时间：2024/12/27 2:06:26 加入收藏我要投稿点赞

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增值税的特点：（1）保持税收中性（2）普遍征收

（3）税收负担由最终消费者承担（4）实行税款抵扣制度（5）实行比例税率（6）实行价外税制度征税范围项目注意事项 1.销售或进口的货物（有形动产） 1.应税项目划分一般规定 2.提供的加工、修理修配劳务 2.应税中的免税项目 3.发生应税行为 1.特殊项目特殊规定 2.视同销售货物或视同发生应税行为特殊项目细节 3.混合销售

第一节征税范围与纳税义务人【知识点1】征税范围的一般规定一、销售或进口的货物

销售：有偿转让货物所有权的行为，包含生产、批发、零售、进口每个环节——道道征收。货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。二、提供的加工、修理修配劳务委托方：提供原料主料、受损和丧失功能的货物。

受托方：按委托方要求进行加工、修复，并收取加工费、修理费。三、发生应税行为应税行为具体项目具体内容包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其（1）陆路运输服务他陆路运输 1.交通运（2）水路运输服务远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务输服务【11%】（3）航空运输服务航空运输的湿租业务，属于航空运输服务（4）管道运输服务通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务（1）邮政普遍包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇服务兑等业务活动 2.邮政服（2）邮政特殊包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄务【11%】服务递等业务活动（3）其他邮政包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动服务 3.电信服基础电信服务固网、移动网、互联网等【11%】务增值电信服务利用固网、移动网、互联网等提供服务【6%】（1）工程服务新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用（2）安装服务户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费 4.建筑服（3）修缮服务对建筑物进行修补、加固、养护、改善务【11%】（4）装饰服务包括物业服务企业为业主提供的装修服务（5）其他建筑如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化；纳税人将服务。建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员等 5.金融服各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、务【6%】（注票据贴现、转贷等业务取得的利息。（1）贷款服务意：结合不特殊1：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。征税和免特殊2：不征收增值税：金融商品持有期间取得的非保本收益；【MeiWei_81-优质适用文档】

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税规定）纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期。（2）直接收费金包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、融服务资金清算等（3）保险服务包括人身保险服务和财产保险服务（4）金融商品转包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权让的业务活动包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业（1）研发和技术技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城服务【6%】市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务）（2）信息技术服包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流务【6%】程管理服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览（3）文化创意服【提示】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提务【6%】供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。（4）物流辅助服包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助务【6%】服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务（1）形式包括融资租赁和经营性租赁；范围包括动产、不动产。（2）经营性租赁中： 6.现代服（5）租赁服务①远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务（17%）；务（9项）【11%、17%】 ②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告； ③车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）包括认证服务、鉴证服务和咨询服务（6）鉴证咨询服如：技术咨询、会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环务【6%】境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等（7）广播影视服包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含务【6%】放映）服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护（8）商务辅助服服务（例如武装守护押运服务）。务【6%】如：金融代理、知识产权代理、货物、运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、翻译、拍卖等。（9）其他【6%】（1）文化体育服文艺表演、提供游览场所等。【提示】纳税人在游览场所经营务索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入；提供游览场所等（2）教育医疗服教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅务助服务的业务活动旅游娱乐服7.生活服（3）包括旅游服务和娱乐服务务（6项）务【6%】（4）餐饮住宿服【提示】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮务服务”缴纳增值税（5）居民日常服包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美务发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。（6）其他 8.销售无转让无形资产所包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益形资产有权性无形资产（如公共事业特许权、特许经营权、配额、代理权、【MeiWei_81-优质适用文档】

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【11%】转让无形资产使会员权、肖像权等）用权 9.销售不转让不动产所有【提示】转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权动产【11%】权的业务活动的，按照销售不动产缴纳增值税。

【知识点2】视同销售行为

一、将货物交付他人代销——代销中的委托方：

【要点】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。

委托方和受托方都要缴纳增值税；委托方收到代销清单时，开具增值税专用发票给受托方，则受托方就有了进项税，具体如下图：

二、销售代销货物——代销中的受托方： ①售出时发生增值税纳税义务； ②按实际售价计算销项税；

③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；

④受托方收取的代销手续费，应按“现代服务”税目6%的税率征收增值税。三、总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售 ——移送当天发生增值税纳税义务。

四、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

六、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。七、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。