1. 以下有关风险评估的说法中，不恰当的是（ ）。 A. 风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点 B. 了解被审计单位及其环境是必要程序 C. 在风险评估阶段采用审计抽样方法尤为适宜
D. 注册会计师应当考虑在客户接受与保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关 2. 下列有关风险评估的理解中，不正确的是（
）。
但并非必要程序
A. 了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础， 的判断是否仍然适当
C. 评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当， 关键是看注册会计师对被审计单位及其 环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度， 要低于管理层为经营管理企业而对被审计 单位及其环境需要了解的程度
3. 以下审计程序中，不属于风险评估程序的是（ A. 询问 B. 分析程序 C. 监盘 D. 检查
4. 在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（ A. 将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B. 实施分析程序以识别异常的交易或事项， 以及对财务报表和审计产生影响的金额、 趋势
C. 对应收账款进行函证
D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
5. 注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。 下列与询问相关的说 法中，错误的是（ ）。
A. 询问治理层，可能有助于注册会计师理解财务报表的编制环境 B. 询问内部审计人员，可能有助于了解内部控制运行的有效性
C. 询问普通员工，可能有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施 D. 询问法律顾问，可能有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况 6. 阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境， 的是（ ）。 A. 相关报纸期刊
B. 证券分析师分析的行业经济情况 C. 银行对被审计单位出具的信用评价 D. 被审计单位签订的销售合同
7. 下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（ A. 项目组成员是否保持了独立性 B. 被审计单位面临的经营风险
C. 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 D. 由于舞弊导致重大错报的可能性
8. 注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中， 既涉及内部因素也涉及外部因素的 是（ ）。
A. 对被审计单位财务业绩的衡量和评价
）。
下列各项不属于外部信息
比率和
）。
）。
B. 风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础， 并随着审计工作的进程评估对重要性水平
B. 被审计单位的内部控制 C. 被审计单位的性质
D. 相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 9. 以下有关了解被审计单位的性质的说法中不恰当的是（ B. 注册会计师应当了解被审计单位识别关联方的程序，
）。
获取被审计单位提供的所有关联方信
A. 对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的 决策过程 息，并考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当的记录和充分披露 C. 了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、 重要账户余额和列报
D. 了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大 变化
10. 在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括 （ ）。
A. 关键财务业绩指标 B. 同期财务业绩比较分析 C. 员工业绩考核与激励性报酬政策 D. 主要子公司的重要融资安排
11. 下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（ A. 被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业 B. 被审计单位存在重大关联方交易
C. 被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备 D. 被审计单位融资能力受到限制
12. A注册会计师负责审计甲公司 2017年财务报表，下列情形中，最有可能导致 师不能执行财务报表审计的是（
）。
A. 甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B. 甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制 C. 甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D. A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑 13. 下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（ A. 被审计单位治理层和管理层不重视内部控制 B. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C. 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性 D. 被审计单位所处行业陷入严重衰退
14. 下列各项中，注册会计师在判断特别风险时不需要考虑的是（ A?风险是否涉及重大的关联方交易 B .风险是否属于舞弊风险 C. 交易的复杂程度
D. 控制对相关风险的抵销效果
15. 针对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，下面说法中不恰当的是（ A. 如被审计单位对日常交易采用高度自动化的处理， 的重大错报风险
B. 应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，通常采用实质性方案更为适宜 C. 识别出仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险， 这些风险设计的控制，并确定其执行情况
注册会计师应当评价被审计单位针对
）。
可能会存在仅通过实质性程序无法应对
）。
）。
A注册会计 ）。
D.
当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖
如认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、 适
的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试 二、多项选择题
1. 下列各项中，属于风险识别和评估的作用的有（ A. 考虑会计政策的选择和运用是否恰当 B. 确定在实施分析程序时所使用的预期值
C. 设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平 D. 评价所获取审计证据的充分性和适当性
2. 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境（ A. 函证 B. 分析程序 C. 观察 D?重新计算
3. 下列各项中，属于注册会计师实施风险评估时可以向管理层和财务负责人询问的事项有 （ ）。 A. 新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、 新的税收法规的实施以及经营目标或战略变化
等
）。
）。
B. 被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量 C .所有权结构、组织结构的变化、以及内部控制的变化等
D. 可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题 4. 下列选项中，属于注册会计师需要了解的被审计单位行业状况的内容的有（ A. 所处行业的市场需求、生产能力和价格竞争 B .与产品相关的生产技术 C. 总体经济情况 D. 融资的可获得性
5. 以下有关被审计单位经营风险对重大错报风险的影响的说法中恰当的有（ A. 经营风险的范围比财务报表重大错报风险更广
B. 了解被审计单位的经营风险有助于识别财务报表重大错报风险 C?多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表 D.并非所有的经营风险都会导致重大错报风险
6. 下列关于了解被审计单位性质的说法中，错误的有（
）。
包括财务
A. 对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的 决策过程 B. 了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险， 报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
C. 了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类 别、重要账户余额和列报
D. 了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大 变化 7. 下列对被审计单位及其环境中的相关经营风险的表述，不恰当的有（ A. 所有的经营风险都会导致重大错报风险
B. 不能随环境的变化而做出相应的调整及调整的过程可能导致经营风险 C. 注册会计师有责任识别或评估对财务报表产生影响的所有经营风险 D .不同的企业面临的经营风险相同
）。
）。 ）。
风险评估习题
