1.3月18日，马先生拿出积蓄60000元作为快餐店的启动资金。 借：库存现金 60000
贷：实收资本——张耀华 60000
2.3月19日，到工商局查询“比家好”店名，经查无重名，交库存现金30元查询费，得到名称核准证明。 借：销售费用 30
贷：库存现金 30
3.3月20日，向亲友王尚借入的30000元和李挺投入的40000元收到。 借：库存现金 70000
贷：其他应付款——王尚 30000 实收资本——李挺 40000
4.3月21日，向工商局递交申办“比家好”快餐店手续。同日，将10万元库存现金存入银行作为验资的准备。 借：银行存款 100000
贷：库存现金 100000
备注：剩余库存现金30000元，可在留存5000元的备用金后，在开设正式账户后将其余的25000元存入银行。
提示：每到月末，应该将账本上数字加总，填写会计报表上报税务局，而不管你的公司这个月赚钱与否。但在3月末，因为是筹办期间，尚未正式开展营业，故可以不用将数字加总，填写报表上报税务局。
5.4月2日，交工商局30元工本费，领到营业执照。同日，支付150元库存现金办理刻章。
借：销售费用 180
贷：库存现金 180
6.4月2日，支付营业场地租金，半年共12000元，开银行支票支付。 借：待摊费用 12000
贷：银行存款 12000
7.4月3日，支付营业场地装修费12000元，银行转账支票支付。 借：长期待摊费用 12000
贷：银行存款 12000
8.4月4日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金120元。 借：销售费用 120
贷：库存现金 120
9.4月5日，购置快餐店桌椅及用品等共计2800元，用库存现金支付。 借：周转材料 2800
贷：库存现金 2800 同时
借：销售费用 1400
贷：周转材料 1400
10.4月6日，雇请两位面点师傅和6位员工，安排体检，制作员工服等共计开支库存现金480元。
借：销售费用 480
贷：库存现金 480
11.4月7日，用支票购置冰柜一台，价值 2400元，冷冻柜1台4000元，
运费120元，用库存现金支付。 借：固定资产——冰柜 2400 ——冷冻柜 4000
贷：银行存款 6400 借：销售费用 120
贷：库存现金 120
12.4月8日，从银行提现3000元，备用。购回面粉10袋，25千克／袋，90元／袋，计900元，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计280元，全部用库存现金支付。
借：库存现金 3000
贷：银行存款 3000 借：原材料 1180
贷：库存现金 1180
13.4月9日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金500元，用支票支付。 借：其他应收款 500
贷：银行存款 500
14.4月10曰，收到饮料厂送来饮料 5箱共计180元。 借：库存商品 180
贷：应付账款 180
15.4月11日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元，用库存现金支付。 借：销售费用 300
贷：库存现金 300
注：对于餐厅使用的碗筷做好备查登记，实物负责制。
备注：本讲义中采用了简化的处理方法，直接将购进的这些周转材料计入“销售费用”。
16.4月11日，购置收银机一台，价值2460元，用银行存款付账。 借：固定资产 2460
贷：银行存款 2460 17.4月12日，“比家好”大碗面店开张营业，当日收银机记录收款数为337元，与库存现金实收数相符。
借：库存现金 337
贷：主营业务收入 337
18.4月13日，购置零星用品计支付库存现金280元；当日收银机收入数记录为388元，与库存现金数相符。 借：销售费用 280
贷：库存现金 280 借：库存现金 388
贷：主营业务收入 388
19.4月14日，通知饮料厂送来饮料3箱计108元，签收。购买调味品、肉菜等236元，库存现金支付。当日收入库存现金数为465元。 借：库存商品 108
贷：应付账款 108 借：原材料 236
贷：库存现金 236 借：库存现金 465
贷：主营业务收入 465
20.4月15日，有5位家长安排学生来长期就餐，一次性支付到月末的午餐费计375元，另当日收银机记录库存现金收入547元。 借：库存现金 922
贷：主营业务收入 922
21.4月16日，购肉菜、调味品等210元，库存现金支付。当日收入记录为680元。
借：原材料 210
贷：库存现金 210 借：库存现金 680
贷：主营业务收入 680
22.4月17日，当日收银机记录收入数675元，库存现金实收数656元，差19元，按实收数入账。当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（4月份）计350元。
借：库存现金 656
贷：主营业务收入 656 借：销售费用 350
贷：库存现金 350
23.4月18日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计355元。当日收银机记录与库存现金实收数无误，为681元。 借：原材料 355
贷：库存现金 355 借：库存现金 681
贷：主营业务收入 681
24.4月19日，收到饮料厂送来饮料3箱计108元。当日主营业务收入记录数是636元。
借：库存商品 108
贷：应付账款 108 借：库存现金 636
贷：主营业务收入 636 25.4月20日，当日收入库存现金668元。 借：库存现金 668
贷：主营业务收入 668
26.4月21日，库存现金采购调料等86元。当日收入库存现金687元。 借：原材料 86
贷：库存现金 86 借：库存现金 687
贷：主营业务收入 687
27.4月23曰，收到饮料厂送来饮料4箱，计144元。当日主营业务收入为712元。
借：库存商品 144
贷：应付账款 144
借：库存现金 712
贷：主营业务收入 712 28.4月24日，库存现金采购食用油100千克，单价3.6元／千克，共付360元。当日收银机记录收入 671元。 借：原材料 360
贷：库存现金 360 借：库存现金 671
贷：主营业务收入 671 29.4月25日，当日库存现金收入 688元。 借：库存现金 688
贷：主营业务收入 688
30.4月26日，采购面粉8袋共计720元，库存现金支付。当日收入数 631元。
借：原材料 720
贷：库存现金 720 借：库存现金 631
贷：主营业务收入 631
31.4月27日，当日收银机记录收入数为651元。
借：库存现金 651
贷：主营业务收入 651
32.4月28日，收到饮料厂送来饮料4箱，共144元。当日主营业务收入为654元。
借：库存商品 144
贷：应付账款 144 借：库存现金 654
贷：主营业务收入 654
33.4月29日，当日收银机记录收入数库存现金 657元，与实收数相符。 借：库存现金 657
贷：主营业务收入 657
提示：进入月末，记账算账工作要多些了，主要有：
（l）计算应付给工人的工资，按月工资换算成日工资，按出勤天数发给。 （2）分摊应摊的费用支出，如装修费、场地租金。 （3）将固定资产磨损部分用折旧方法计进费用。 （4）对存货盘点，计算本月实际耗用的数量。
耗用量=期初库存数十本月购进合计数一本月末库存实有数，计算出的耗用量就是营业成本。
（5）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。 34.4月30日结账：
（1）计发工资：工资是按标准月工资，以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。
“比家好”快餐店雇请2名厨师，月薪800元，本月出勤共18天；员工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，计算列表如下： 姓名 月工资 日工资 出勤天数 应发工资
1 邓× 800 38.10 18 685.80 2 刘× 800 38.10 18 685. 80 3 李× 600 28.57 17 485.69 4 张× 600 28.57 17 485.69 5 赵× 600 28.57 17 485.69 6 钱× 600 28.57 16 457.12 7 孙× 600 28.57 16 457.12 8 章× 600 28.57 16 457.12 合计 4200.03 根据上述工资列表编制分录如下: 借：销售费用 4200.03
贷：应付职工薪酬 4200.03
（2）分摊费用：装修费用共12000元，计划分2年分摊，现每月分摊500元；场地租金每月2000元。将这两笔账从待摊费用中分摊到销售费用中。 借：销售费用 2500
贷：长期待摊费用 500 待摊费用 2000
（3）固定资产折旧：固定资产共有3项，分别是冰柜、冷冻柜和收银机，价值共8860元，计划分3年折旧，现每月分摊到8860÷36（月）=246.11元。 借：销售费用 246.11
贷：累计折旧 246.11
（4）计算营业成本：即是计算本月耗用存货数量，计算公式如下： 月初库存数量+本月购进数量—月末库存数量=耗用量
本月无月初库存，本月购进数量为3831元，30日盘点尚有1032.50元，耗用量=本月购进数量一月末库存数量=3831—1032.50＝2798.5元。计算出的耗用数量就是经营成本了。
借：主营业务成本 2798.5
贷：原材料 1898.5 库存商品 900 （5）应交税金：计算本月的应交税金： 应交营业税=主营业务收入×适用税率
即本月 “主营业务收入”的合计数为10784元，乘税率5%为： 应交营业税=10784元× 5%=539.2元 应交城建税=营业税×适用税率
由于“比家好”快餐店是在市级城市，城建税税率为7%，则： 应交城建税= 539.2元×7%=37.74元
应交教育费附加=营业税×3%= 539.2元× 3%=16.18元
将应交营业税、城建税、教育费附加合计，统称为“主营业务税金及附加” 借：主营业务税金及附加 593.12
贷：应交税费 593.12 （6）结转利润的分录 借：主营业务收入 10784
贷：本年利润 10784 借：本年利润 13597.76
企业财务会计与管理知识分析实例
