会计(2015)第11章 收入、费用和利润(下载版)
第十一章 收入、费用和利润
一、单项选择题
1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。 A.出售无形资产的净收益 B.出售固定资产的净收益
C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资的净收益
2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（ ）元。 A.66500 B.65170 C.64505 D.68600
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。丙公司实际对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（ ）元。
A.20000 B.10000 C.9000 D.0
4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（ ）万元。 A.3500 B.3750 C.5000 D.0
5.2014年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。新款电子产品的成本为每台2.5万元。协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品，每台旧款电子产品的收购价格为1万元。当日，甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台，同时收到乙公司交来的旧款电子产品200台，收到货款1800万元（已扣减旧款电子产品的收购价款）。不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年因该事项应确认的收入的金额为（ ）万元。
A.2000 B.2400 C.2200 D.1800
6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司在2014年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为160万元。6月1日，签订的补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品回购，回购价为220万元（不含增值税税额）。不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响
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2014年度利润总额的金额为（ ）万元。
A.20 B.40 C.60 D.0
7.甲公司于2014年11月1日与乙公司签订合同，为乙公司安装一项大型设备，工期为6个月，合同总收入为400万元，预计合同总成本为250万元。乙公司于当日支付合同价款200万元，余款于安装工作完工后支付。至2014年12月31日，甲公司已发生成本120万元（其中，原材料支出50万元，安装工人工资70万元），甲公司预计还将发生成本180万元。假定甲公司采用完工百分比法确认劳务收入，按实际发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工进度。不考虑其他因素，则下列分录中正确的是（ ）。 A.借：银行存款 200 贷：主营业务收入 200 B.借：劳务成本 120 贷：原材料 50 应付职工薪酬 70 C.借：主营业务成本 120 贷：原材料 50 应付职工薪酬 70 D.借：预收账款 192 贷：主营业务收入 192 8.2014年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入30万元。2014年底无法可靠地估计劳务完工进度。2014年发生的劳务成本为16万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为12万元，则A公司2014年该项业务应确认的收入为（ ）万元。 A.16 B.12 C.30 D.22.5 9.甲公司与乙公司签订合同，合同约定甲公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元，其中电梯销售价格为180万元，安装费为20万元，增值税税额为34万元。电梯的成本为160万元，电梯安装过程中发生安装费12万元，均为安装人员的职工薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到，安装工作是合同的重要组成部分。下列说法中正确的是（ ）。 A.应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理 B.甲公司发出电梯时就应确认主营业务收入180万元 C.甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本160万元
D.电梯安装完成并经验收合格时，应确认主营业务收入200万元 10.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，在销售产品或提供劳务的同时，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为（ ）。
A.营业外收入 B.主营业务成本 C.财务费用 D.递延收益
11.2014年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2016年3月31日完工；合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1500万元。2014年12月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1050万元。2015年12月31日，累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2016年3月31日工程完工，累计发生成本1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2015年度对该合同应确认的合同收入为（ ）万元。
A.540 B.900 C.1200 D.1440 12.2013年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，
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合同金额为800万元。工程自2013年5月开工，预计2015年3月完工。甲公司2013年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2014年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014年年末预计合同总成本为850万元。2014年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）万元。
A.0 B.10 C.40 D.50 13.下列交易或事项中，不影响企业利润表中营业利润金额的是（ ）。 A.计提存货跌价准备 B.出售原材料并结转成本
C.按产品销售数量支付专利技术转让费 D.清理管理用固定资产发生的净损失
二、多项选择题
1.下列各项中，属于收入确认条件的有（ ）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益很可能流入企业，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 2.下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。
A.销售商品并提供安装且安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入
B.广告制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入 D.包括在商品售价内可区分的服务费，应在销售商品时确认服务费收入 3.下列关于委托代销商品的说法中正确的有（ ）。
A.在视同买断方式下，满足收入确认条件的，发出商品时要确认收入 B.在收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认为收入
C.在支付手续费方式下，委托方应按照扣除手续费后的金额确认商品销售收入 D.在支付手续费方式下，委托方应将发生的手续费金额确认为销售费用
4.2014年12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一台设备，销售价格为4000万元，合同约定发出设备当日收取价款1000万元，余款分3次于每年12月31日等额收取，该产品在现销方式下的公允价值为3723.2万元，甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为5%。不考虑增值税等其他因素，甲公司2014年12月31日的会计处理中正确的有（ ）。
A.甲公司应确认主营业务收入3723.2万元 B.甲公司应确认未实现融资收益276.8万元 C.甲公司应确认长期应收款账面价值3000万元
D.甲公司2014年资产负债表“长期应收款”项目的列报金额为2723.2万元 5.下列有关提供劳务收入确认的说法中正确的有（ ）。 A.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入
B.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，不确认提供劳务收入 C.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够
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得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本
D.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入 6.下列关于特殊劳务收入的处理，表述正确的有（ ）。
A.宣传媒介的收费，通常在资产负债表日根据完工进度确认为收入
B.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认为收入 C.包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认为收入 D.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认为收入 7.关于BOT业务，下列说法中正确的有（ ）。
A.建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关的收入和费用
B.基础设施建成后，项目公司应当按照《企业会计准则第14号——收入》确认与后续经营服务相关的收入和费用
C.建造过程如发生借款利息，应当按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定处理 D.BOT业务所建造基础设施应作为项目公司的固定资产 8.企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用（ ）。 A.已经过去的时间占合同约定总期间的比例 B.已经完成的工作量的测量
C.已经发生的成本占估计总成本的比例 D.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例
9.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有( )。 A.收到的合同奖励款计入合同收入
B.出售剩余物资产生的收益应计入合同收入
C.资产负债表日，工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示
D.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失 10.下列各项中，应计入管理费用的有（ ）。 A.企业在筹建期间发生的开办费
B.行政管理部门计提的固定资产折旧费 C.按照生产工人工资的2%计提工会经费 D.生产车间固定资产日常修理费用
三、计算分析题
1.2014年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。
2014年度，甲公司销售各类商品共计120000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计120000万分，客户使用奖励积分共计60000万分，2014年年末，甲公司估计2014年度授予的奖励积分将有60%被使用。
2015年度，甲公司销售各类商品共计180000万元（不包括代理乙公司销售的A商品），授予客户奖励积分共计180000万分，客户使用奖励积分150000万分。2015年年末，甲公司估计2015年度授予的奖励积分将有80%被使用。
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本题不考虑增值税以及其他因素。 要求：
（1）计算甲公司2014年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入、以及因客户适用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司2015年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入、以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
2.2014年1月1日，甲建筑公司（以下简称甲公司）与乙公司签订一项建造合同，合同由A、B两项工程组成。该项合同的A、B两项工程密切相关，需同时交付，工期为1年零9个月。合同规定的总金额为5000万元，甲公司预计工程总成本为3500万元。与上述建造合同相关的资料如下：
（1）当日，甲公司将B工程承包给丁公司，合同价款1000万元。
（2）截止至2014年12月31日，甲公司自行施工的A工程实际发生工程成本为2200万元（其中，领取原材料1800万元，支付工程人员工资400万元）。由于材料价格上涨等因素，预计还将发生工程成本2400万元。甲公司根据丁公司分包的B工程的完工进度支付了B工程进度款600万元。当日乙公司支付工程价款2000万元。
（3）2014年11月1日，经商议，乙公司书面决议追加合同价款300万元。
（4）2015年9月30日，该项工程完工并交付乙公司使用。截至2015年9月30日，累计发生工程成本5500万元（其中，累计领取原材料3800万元，累计支付工程人员工资700万元，累计支付丁公司的合同价款1000万元），累计工程结算合同价款5300万元，累计实际收到工程价款5000万元。
（5）2015年10月1日，收到乙公司支付的剩余工程款以及合同奖励款50万元。同日，出售剩余物资产生收益150万元。 假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度，不考虑其他因素。 要求：
（1）计算甲公司2014年度应确认的合同收入、合同费用以及合同毛利，并编制相关会计分录；
（2）计算甲公司2014年度应确认的资产减值损失，并编制相关会计分录；
（3）计算甲公司2015年度应确认的合同收入、合同费用以及合同费用，并编制相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
四、综合题
长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。长江公司2014年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
（1）12月1日，长江公司采用分期收款方式向甲公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2015年12月1日。长江公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元，实际年利率为6%。
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