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浅谈我国石油企业国际化经营中税务风险及管控
作者：张遂
来源：《财经界·上旬刊》2020年第05期
关键词：石油企业 ;经营 ;税务风险 （一）税务环境日趋严苛，税务争议频发
跨国油企所涉境外经营地大部分为政治局势动荡、经济落后地区。近年来，由于油价持续低迷，各资源国、尤其是以石油为支柱产业的国家税务环境日益恶化，日趋庞大的财政收入压力下，以往税法规定模糊的地带成为资源国增加税收的突破口，当地税务机关不断加强税务稽查和纳税调整力度，税务争议频发。即便在相对发达国家，因各国税收管辖权限和对经济行为性质认定的差异，日趋激进的税收环境以及各国税法的持续变革也使得资本弱化、转让定价等风险凸显。海外油企面临的争议数量及涉案金额均呈攀升态势。 （二）BEPS对企业既有控股及融资架构有效性的影响
随着BEPS行动计划的落地实施及进一步发展，各资源国和中间控股公司所在国家已经在国内法修订、协定磋商等各个领域不断出台新法规，国际税收规则的变化和税收透明度增强对跨国公司现行的控股架构、融资架构及转让定价机制带来极大挑战，很多传统意义上的“避税港”如开曼、BVI等成为各国税务机构关注的敏感地带，各国对中间控股公司商业实质性要求及信息披露义务增强，以往设置控股架构逐步显露出冗余及预期税务效应无法实现的弊端。另外，跨国集团内的关联方贷款安排及利息扣除方式也受到各国税务机关关注和挑战，降低融资税务效益的风险加大。
（三）国际化经营中税务优化空间紧缩
受BEPS行动计划影响，很多资源国加强了对税收协定优惠 “不当授予”的监督力度，尤其针对导管公司或择协避税行为或具有双重居民身份的公司，出台了诸如对支付给境外的股息、利息等实施“最终受益人”及“穿透原则”，实施混合错配法案，实行强制披露制度等一系列限制激进的税收筹划的规定，跨国油公司原有的税务优化安排存在被税务机构挑战的风险，新的税务优化空间有限，寻求税务效益的难度增加。
S公司作为国有大型石油集团从事海外油气勘探开发的跨国专业化公司，在20多个国家拥有超过70个油气项目，是我国成功“走出去”石油企业的代表。针对“走出去”遇到的国际税收风险，S公司以增强风险管理意识，合规操作和创造价值为税务管理理念，采取全周期的税
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