我国增值税制与英国、法国、德国、日本的比较

由天下分享时间：2024/10/16 21:27:42 加入收藏我要投稿点赞

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作者：蔡文莹

来源：《商场现代化》2016年第19期

摘要：本文选取法国、英国、德国、日本四个国家作为研究对象，从增值税税率设置、免税范围、小规模纳税人的税收优惠、出口退税和税收征管方面，和我国增值税税制进行比较。并简单分析了国际经验对我国增值税改革的启示和借鉴。关键词：增值税；免税范围；税收优惠一、增值税的产生及发展 1.增值税的概念及发展

增值税是一种对商品流转过程中的各个环节增值部分征收的间接税，最终实现对最终环节全额征税，相较于营业税而言能有效的减少重复征税。

增值税这一设想最早起源于1918年，德国的隆西蒙斯和美国的亚当斯都独立地提出了这一学术概念。但是最早付诸实践的是法国，1954年法国税务总局局长助理的莫里斯·洛雷积极推进法国增值税税制的制定与实施并取得了成功，被誉为增值税之父。20世纪70年代前后，随着欧洲共同体的成立和欧洲一体化程度的逐渐加深，欧洲其他国家也渐渐采用增值税制来取代国内的一些流转税，在欧共体内部逐渐调整征税以实现各成员实施相对统一的征税办法。1992年，欧盟提出各国的增值税正常税率为15%-25%。 2.各国增值税的概览

由于各国的历史、政治和财政体制的差异，增值税在各国的地位也有所不同从其收入归属来看，增值税也可以分为中央税和共享税两种情况。本文将研究的几个国家的情况大致如表1。

二、增值税的国际比较 1.关于税率的国际比较

国际上对增值税税率的设置有两种模式，一种为单一税率，即对除免税外的产品、行业采用单一的税率计征，例如日本、韩国、新加坡。单一税率的优点是计征方便，各个环节的税率相同税收抵扣也更为简便。但是主要的缺点是不便于对不同行业利润的调节。