A.若采用股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为125万
B.若采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为125万
C.若采用股权支付方式，甲公司弥补亏损可节约的税收13.3万
D.若采用股权支付方式，甲公司弥补亏损可节约的税收62.5万
【答案】BC
【解析】如果企业采用非股权支付方式，则使用一般性税务处理方法：
确认合并所得=500-0=500(万元)
由于被合并企业的亏损不得由合并企业弥补，故：
合并事项产生的所得税纳税义务=500×25%=125(万元)
如果企业采用股权支付方式，则可以采用特殊性税务处理方法：由于全部采用股权支付形式，不需要确认计税基础与公允价值的差额。
可由合并企业弥补的被合并企业的亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
可以由甲公司弥补的亏损=1000×5.32%=53.2(万元)
弥补亏损可节约的税收=53.2×25%=13.3(万元)
通过比较可知，甲公司应该采取股权支付方式。
10.假定其他条件不变，下列各项经济业务中，不影响公司总资产净利率的有( )。
A.收回应收账款
B.用资本公积转增股本
C.用银行存款购入生产设备
D.用银行存款归还银行借款
【答案】ABC
【解析】总资产净利率=净利润/平均总资产，选项A、C都是资产内部的此增彼减;选项B引起所有者权益内部此增彼减;选项D会使得银行存款减少，从而使得总资产减少，总资产净利率上升。
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)
1.企业财务管理体制是明确企业资金管理的制度，其核心问题是投资决策。( )
【答案】×
【解析】企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限。
2.已知某债券的利率为5%，通货膨胀率为3%，则该债券的实际利率为1.94%。( )
【答案】√
【解析】实际利率=(1+5%)/(1+3%)-1=1.94%。
3.向个别客户提供的技术支持活动、咨询活动、独特包装等活动属于设施级作业。( )
【答案】×
【解析】顾客级作业指为服务特定客户所实施的作业，向个别客户提供的技术支持活动、咨询活动、独特包装等活动属于顾客级作业。设施及作业为提供生产产品(或服务)的基本能力而实施的作业，使所有产品(或服务)都受益。
4.盈余公积金主要用于企业未来的经营发展，经投资者审议后也可以用于转增股本(实收资本)和弥补以前年度经营亏损，盈余公积不得用于以后年度的对外利润分配。( )
【答案】√
5.转换价格越低，表明在既定的转换价格下能转换为普通股股票的数量越少。( )
【答案】×
【解析】转换比率=债券面值/转换价格，所以转换价格与转换比率是反向变动。
6.已知某设备原值60000元，税法规定残值率为10%，最终报废残值5000元，该公司所得税率为25%，则该设备最终报废由于残值带来的现金流入量为5250元。( )
【答案】√
【解析】本题的考点是在计算各年现金净流量时要对涉及的税收调整项目进行正确计算。当实际净残值收入大于预计的净残值收入时，要对其差额交税;当实际净残值收入小于预计的净残值收入时，其差额部分具有抵税的作用。本题属于后种状况。设备最终报废由于残值带来的现金流入量=最终残值+残值净损失抵税=5000+1000×25%=5250(元)。
7.按照ABC管理方法，作为催款的重点对象是其应收账款数额占全部应收账款数额比重大的客户。( )
【答案】×
【解析】ABC分析法是现代经济管理中广泛应用的一种“抓重点、照顾一般”的管理方法，又称重点管理法。它将企业的所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队，然后分别采用不同的收账策略的一种方法。应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重大的客户属于A类客户，这类客户作为催款的重点对象。
8.企业内部转移价格如果采用协商价格是有范围的，协商价格的上限是市场价格，下限则是单位变动成本。( )
【答案】√
【解析】协商价格的上限是市场价格，下限则是单位变动成本。当双方协商僵持时，会导致公司高层的行政干预。
9.剩余股利政策是基于股利无关论的政策，低正常股利加额外股利政策是基于股利相关论的政策。( )
【答案】√
【解析】各种股利政策中，只有剩余股利政策是基于股利无关论的，而其他股利政策都是基于股利相关论的。本题说法正确。
10.某公司2016年的净利润2000万元，非经营收益为400万元，非付现费用为1500万元，经营现金净流量为3500万元，那么，现金营运指数为1.13。( )
【答案】√
【解析】收益质量分析，主要是分析会计收益和净现金流量的比例关系，评价收益质量的财务比率是营运指数。现金营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金=3500/(2000-400+1500)=1.13。
四、计算分析题(本类题共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)
1.已知：某企业为开发新产品拟投资建设一条生产线，现有甲、乙两个方案可供选择。
甲方案各年的现金净流量为：
2020年中级财务管理试题及答案五
