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科研项目内部审计材料采购案例分析
作者：张会芳
来源：《管理观察》2017年第02期
摘要：近年来，国家科技经费投入力度持续增加，国家财政科技支出稳步增长，部分科研院所经费管理责任意识不强、内部控制不完善，违规违纪问题时有发生。本文从科研项目材料采购审计案例出发，分析审计过程，包括发现审计线索、审计思路、审计程序、审计结果处理、管理缺陷分析、审计建议等，旨在通过案例分析探讨材料采购审计方法，同时梳理材料采购内控管理控制流程。
关键词：材料采购 审计方法 管理控制 中图分类号：F239.62 文献标识码：A
全国科技创新大会召开以来，国家对科技领域出台一系列简政放权的“松绑”制度或指导意见，同时强调“放管结合”，出台了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50号）。如何保证科研院所“接得住、管得好”，内部审计如何发挥保障作用值得进一步思考。本文旨在通过材料采购案例分析，结合研究所内部管理控制，总结材料采购审计方法，探讨材料采购的管理控制措施。 一、主要事实
2015年10月，某研究所课题组先后分六笔报销由某商业有限公司计算机开具的配件发票5.62万元，购物明细包括硬盘、显卡、碳粉、主板、硒鼓、墨盒等，该支出实际用于购买购物卡，购物卡已发放给课题组人员。 二、审计过程 （一）审计线索
首先分析课题组成果，指出结构及支出趋势，并对课题组科研特征及人员组成进行对比分析，其中课题组人员无变化，且专用材料需求量不高，但通过对比该课题组的2014、2015年的费用支出结构，材料费的支出增加较为明显，材料费变动趋势的异常引起了审计人员的注意，而通过月份支出趋势分析发现，9月支出较高，其他月份支出水平持平。审计继续通过浏览课题组9月份材料费明细账并检查会计凭证发现：在同天同一单位开具多张计算机配件发票分次报销，费用在同一项目中列支，故意拆解业务报销，现金支付，且部分货物单价不合理，远超过该型号平均价格。 （二）审计思路
科研项目内部审计材料采购案例分析
