第4章 增值税、消费税法律制度
一、单选题
1.某书店为增值税一般纳税人，2018 年 12 月销售图书取得含税销售额 6.78 万元。根据增值税法律制度的规定， 该书店此项业务的增值税销项税额为( )万元。
A. 0.62
B. 0.94
C. 1.08
D. 0.68
2.甲餐饮企业为增值税一般纳税人，2018 年8 月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额 100 万元。已知生活服务适用的增值税税率为 6%，该企业当月的销项税额为( ) 万元。
A. 5
B. 8.8
C. 10.4
D. 6
3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中， 应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是( )。
A.将自产小汽车用于广告宣传
B.将自产小汽车用于抵偿债务
C.将自产小汽车用于管理部门
D.将自产小汽车用于职工奖励
4.增值税一般纳税人提供下列服务，不适用6% 税率的是( )。
A.提供增值电信服务
B.提供金融服务
C.提供不动产租赁服务
D.提供翻译服务
5.下列各项中，不按照“生活服务”税目征收增值税的是( )。
A.文化体育服务
B.鉴证咨询服务
C.美容美发服务
D.沐浴服务
6.根据消费税法律制度的规定，下列各项中， 需要计算缴纳消费税的是( )。
A.汽车专卖店销售普通小汽车
B.珠宝店进口钻石饰品
C.烟草专卖店零售卷烟
D.酒厂委托加工收回白酒
7.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。
A.烟酒
B.食品
C.化妆品
D.劳保专用鞋帽
8.根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中按 10% 的税率征收增值税的是( )。
A.金融服务
B.干租服务
C.期租服务
D.会议展览服务
9.2018 年 8 月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店出售卷烟 200 标准条，取得不含增值税销售额 20 000 元，向丙烟草批发企业销售卷烟 300 标准条，取得不含增值税销售额为30 000 元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为 11%， 定额税率为 0.005 元 / 支， 每标准条 200 支卷烟。甲烟草批发企业上述应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( ) 。
A. 20 000×11% + 200×200×0.005 =2 400(元)
B.(20 000 + 30 000)×11% +(200 + 300)×200×0.005 = 6 000(元)
C.(20 000 + 30 000)×11% = 5 500(元)
D. 30 000×11% + 300×200×0.005 =3 600(元)
10.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是( )。
A. 住宿业小规模纳税人销售不动产可自行开具增值税专用发票
B.一经登记为小规模纳税人的不得再申请登记为一般纳税人
C.自然人可申请登记为一般纳税人
D. 不经常发生增值税应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税
11.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，在一定期限内不得变更，该期限为( )。
A.12 个月
B.36 个月
C.24 个月
D.18 个月
12.甲运输公司为增值税一般纳税人，2018 年 5 月提供国内运输服务，取得含税收入 20 万元，出租运输车辆取得含税收入 10 万元，已知，交通运输服务的增值税税率为 10%， 有形动产租赁服务的增值税税率为 16%。则甲运输公司 2018 年 5 月份应缴纳增值税( )万元。
A. 2.73
B. 3.20
C. 3.60
D. 4.80
13.某公司为增值税一般纳税人，外购实木地板原料生产实木地板，5 月份生产销售实木地板取得不含税销售收入 100 万元。该公司 5 月初库存实木地板原料 10 万元，5 月购进实木地板原料 100 万元，5 月底库存实木地板原料 20 万元。已知实木地板适用的消费税税率为 5%。则该公司当月应缴纳消费税( )。
A. 100×5% - 100×5% = 0(万元)
B. 100×5% -(10 + 100 - 20)×5% =0.5(万元)
C. 100×5% -(20 - 10)×5% = 4.5(万元)
D. 100×5% = 5(万元)
二、多选题
1.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中， 可以选择简易计税方法计缴增值税的有( )。
A.食品厂销售的食用植物油
B.县级以下小型水力发电单位生产的电力
C.自来水公司销售自产的自来水
D.煤气公司销售的煤气
2.根据消费税法律制度的有关规定，有关金银首饰的消费税处理， 下列表述不正确的有( ) 。
A.纳税人销售金银首饰，消费税的计税依据为含增值税的销售额
B.金银首饰连同包装物销售的，消费税的计税依据为含包装物金额但不含增值税的销售额
C. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
D. 以旧换新销售金银首饰，消费税的计税依据为新金银首饰的销售额
3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中， 应征收消费税的有( )。
A.体育上用的发令纸
B.炮竹
C.礼花弹
D.组合烟花
4.纳税人销售下列货物适用 16% 税率的有( )。
A.电视机
B.食用盐
C.卷烟
D.石油液化气
5.下列哪些价外收费应并入销售额计算应纳增值税额( )。
A.向购买方收取的手续费
B.向购买方收取的销项税额
C.向购买方收取的运输装卸费
D.受托加工应征消费税的货物所代收代缴的消费税
6.根据增值税法律制度的规定，下列关于固定业户纳税人纳税地点的表述中， 不正确的有 ( ) 。
A.销售采矿权，应当向矿产所在地税务机关申报纳税
B.销售设计服务， 应当向设计服务发生地税务机关申报纳税
C.销售广告服务， 应当向机构所在地税务机关申报纳税
D.销售商标使用权，应当向商标使用权购买方所在地税务机关申报纳税
7.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中， 采用复合计税方法计征消费税的有( )。
A.卷烟
B.白酒
C.高档化妆品
D.金银首饰
8.下列各项行为中，既征收消费税又征收增值税的有( )。
A.生产销售的金银首饰
B.生产销售的小汽车
C.零售环节销售的卷烟
D.从国外进口高档化妆品
9.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人委托加工的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
10.下列应征消费税的情形中，准予扣除委托加工收回应税消费品已纳税额的有( )。
A. 以委托加工收回的已税高档香水精生产的高档化妆品
B.以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
C.以委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟
D.以委托加工收回的已税鞭炮生产的鞭炮
11.下列行为中，经税务机关责令限期改正而仍未改正的， 不得领购开具增值税专用发票的有( )。
A.虚开增值税专用发票
B.商业企业一般纳税人零售消费品
C.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行
D. 向税务机关以外的单位和个人买取专用发票
12.根据增值税法律制度的规定， 纳税人提供的下列应税服务， 适用增值税零税率的有( )。
A.国际运输服务
B.国际货物运输代理服务
C.存储地点在境外的仓储服务
D.航天运输服务
13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中， 可以作为增值税进项税额抵扣或计算抵扣凭证的有( )。
A.增值税专用发票
B.农产品收购发票
C.税控机动车销售统一发票
D.海关进口增值税专用缴款书
14.根据消费税法律制度的规定，下列关于批发卷烟的说法中，正确的有( )。
A.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税
B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草零售企业的，应缴纳消费税
C.批发企业在计算批发环节应纳消费税时， 准予扣除已含的生产环节的消费税
D.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，未分别核算销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节的消费税
三、判断题
1.房地产开发企业代收的住宅专项维修资金应缴纳增值税。( )
2.融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额应按规定分 2 年抵扣。( )
3.私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税 。 ( )
4.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至同一县(市) 的其他机构用于销售的，视同销售货物。( )
5.委托加工的应税消费品收回后出售的，不论售价高低，均不再缴纳消费税。( )
6.纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计缴增值税。( )
7.王某将于厦门购买满 5 年的住房对外销售的， 以销售收入减去购买住房价款后的差额按照 5% 的征收率缴纳增值税。( )
8.增值税纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税。( )
9.增值税一般纳税人可以选择以一个季度为纳税期限。( )
10.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。( )
四、不定项选择题
1. H 高档化妆品生产企业(增值税一般纳税人) 2018 年 10 月份发生如下业务：
(1)进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为 10 000 元，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书，委托某运输公司将该批高档化妆品运回企业支付不含税运费1 000 元，取得运输企业开具的增值税专用发票， 当期全部领用用于生产另一种高档化妆品。
(2)领用以前月份从一般纳税人处外购的高档香水一批，用于本企业的集体福利，该批香水的账面成本为 3 000 元(购入时已抵扣进项税额)。
(3)当月销售 20 箱自产高档化妆品取得不含税价款 20 000 元，销售人员出差提供的火车票和飞机票上注明的金额合计为 15 000 元。
(4)当月用自产的 10 箱同类高档化妆品投资到M 企业，取得 M 企业 5 的股权，同类高档化妆品的最高不含税售价为 15 000 元。
(5)为宣传自己新研发的一种新高档化妆品， 当月委托某广告公司(增值税一般纳税人)制作广告，支付广告公司不含税广告费 5 000 元，取得广告公司开具的增值税专用发票。
已知：2018 年 9 月份期末留抵税额为 400 元，关税税率为 20 ，高档化妆品消费税税率为 15，交通运输增值税税率为 10，广告服务增值税税率为 6，高档化妆品增值税税率为 16。假设该企业取得的上述相关发票均通过认证并可以在当期抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。(计算结果保留两位小数)
(1)该企业进口高档化妆品应纳进口环节消费税为( )元。
A. 2 914.29
B. 2 117.65
C. 2 568.47
D. 4 028.58
(2)该企业进口高档化妆品应纳进口环节增值税为( )元。
A. 2 258.82
B. 4 840.34
C. 2 417.38
D. 2 742.86
(3)下列各项中，表述错误的是( )。
A. 上期期末留抵税额 400 元准予在当期销项税额中抵扣
B.领用外购高档香水用于集体福利准予抵扣进项税额
C.销售人员出差提供的火车票和飞机票不得计算进项税额抵扣
D.支付广告公司的广告费不得抵扣进项税额
(4)该企业当月准予抵扣的增值税进项税额为( )元。
A. 2 578.82
B. 2 178.82
C. 320
D. 2 737.38
2.甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2018 年 7 月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 20 000 元。
(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 8 000 元。
(3)购进用于集体福利的牛奶取得增值税专用发票注明税额 5 000 元。
(4)支付广告设计费取得增值税专用发票注明税额 3 000 元。
(5)赠送给养老机构一批自产奶制品，该批奶制品生产成本为 20 000 元，同类奶制品含税价款为 58 000 元。
(6)采取折扣销售方式销售豆制品，含税总价款为 174 000 元，折扣额为 58 000 元，折扣额未与销售额在同一发票上。
(7)销售肉制品取得含税价款 11 600 元，另收取合同违约金 5 800 元。
已知：增值税税率为 16，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
(1)甲食品厂当月发生的增值税进项税额中， 准予抵扣的是( )。
A.购进生产用原材料进项税额 20 000 元
B.购进办公设备进项税额 8 000 元
C.购进用于集体福利的牛奶进项税额 5 000 元
D.支付广告设计费进项税额 3 000 元
(2)关于甲食品厂当月向养老机构赠送奶制品增值税销项税额，下列计算正确的是( )。
A. 20 000÷(1 + 16%)×16% = 2 758.62(元)
B. 20 000×16% = 3 200(元)
C. 58 000×16% = 9 280(元)
D. 58 000÷(1 + 16%)×16% = 8 000(元)
(3)关于甲食品厂采取折扣销售方式销售豆制品的增值税销项税额， 下列计算正确的是( )。
A.(174 000 - 58 000)÷(1 + 16%)×16% = 16 000(元)
B.(174 000 - 58 000)×16% = 18 560(元)
C. 174 000÷(1 + 16%)×16% =24 000(元)
D. 174 000×16% = 27 840(元)
(4)关于甲食品厂当月销售肉制品的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。
A. [11 600÷(1 + 16%)+ 5 800]×16%= 2 528(元)
B.(11 600 + 5 800)×16% = 2 784(元)
C.(11 600 + 5 800)÷(1 + 16%)×16% = 2 400(元)
D. 11 600×16% = 1 856(元)
3.位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人， 具备国际运输资质，2018 年 7 月经营业务如下：
(1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额 177.6 万元;运送旅客至境外，按售票统计取得合计金额 53.28 万元。
(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额 260 万元、装卸收入金额 18 万元。
(3)销售使用过的 2008 年购买的货运汽车 6 辆，开具普通发票注明价税合计金额 24.72 万元。
(4)购进汽油取得增值专用发票注明金额 10 万元、税额 1.6 万元，90客，10
用于公司运送旅
用于公司接送员工上下班;购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额 2 万元、
税额 0.32 万元，70 赠送给公司运送的旅客，30 用于公司集体福利。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。(计算结果保留两位小数)
(1) 根据业务(1)，该公司下列销项税额计算正确的是( )。
A. 177.6÷(1 + 16%)×10% + 53.28÷(1+ 16%)×10% = 19.90(万元)
B. 177.6×10% + 53.28×10% = 23.09(万元)
C. 177.6÷(1 + 10%)×10% + 53.28÷(1+ 10%)×10% = 20.99(万元)
D. 177.6÷(1 + 10%)×10% + 53.28×0= 16.15(万元)
(2)根据业务(2)，该公司下列销项税额计算正确的是( )。
A. 260×10% + 18×10% = 27.8(万元)
B. 260×10% + 18×6% = 27.08(万元)
C. 260×10% + 18×16% = 28.88(万元)
D. 260×10% + 18×5% = 26.9(万元)
(3)根据业务(3)，该公司下列应纳增值税计算正确的是( )。
A. 24.72÷(1 + 16%)×16% = 3.41(万元)
B. 24.72÷(1 + 3%)×3% = 0.72(万元)
C. 24.72÷(1 + 16%)×2% = 0.43(万元)
D. 24.72÷(1 + 3%)×2% = 0.48(万元)
(4)根据业务(4)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额为( )。
A. 1.6×90% + 0.32×70% = 1.66(万元)
B. 1.6 + 0.32 = 1.92(万元)
C. 1.6 + 0.32×70% = 1.82(万元)
D. 1.6×90% + 0.32 = 1.76(万元)
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