金收入征收个人所得税的批复》（国税函[2006] 866号） （5）《国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》 （国家税务总局公告2013年第23号）
2. 企业所得税
（1）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
（2）《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号） （3）《国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告》（国家税务总局公告2010年第4号） （4）《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理的通知》（财税[2014]109号）
（5）《财政部、国家税务总局关于非货性资产企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）
（6）《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号 ）
（7）《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第41号 ） （8）《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）
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（9）《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号） （10）《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）
3. 印花税
（1）《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）
（2）《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]255号）
（3）《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）
4.其他相关税收政策
（1）《财政部 国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》 （财税[2005]103号 ）
（2）《国家税务总局 国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作 实现股权转让信息共享的通知》（国税发[2011]126号）
三、事项风险核查基本流程及方法 （一）采集信息
1.采集工商传递资料、税务部门相关资料（税务登记信息变更、企业对外支付备案信息等）、第三方公告信息等，确认股权转让行为发生。
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2.收集股权转让合同（协议）或其他法定文书，确认股权转让价格是否公允。
3.收集纳税人报送资料及财务资料，确认股权初始计价成本是否真实。
4.采集纳税人申报信息，确认是否及时足额申报纳税、履行代扣代缴义务。
（二）风险分析
1.通过核查工商部门提供的股权变更信息、比对核查“税收征管信息系统”数据中分析期内的“税务登记表项-投资方信息”变更情况、从互联网等其他部门规定的第三方信息发布平台收集股权变更情况、核查纳税人财务资料中“实收资本”内容变更情况，以确认股权转让行为是否发生、发生时点等。
2.分析纳税人财务资料中“长期股权投资”科目，依据“企业会计准则第2号——长期股权投资”（财会〔2014〕14号）印发修订后的相关规定，判断该科目的增减变化原因，判断时应注意区分“成本法”、“权益法”，以确认“股权转让”行为发生后是否已按照规定确认收入（适用“法人转让股份”行为）。
3.核查“企业所得税年度申报表-投资收益”项，分析“投资收益”项的详细组成；核查“代扣代缴个人所得税明细申报表”，分析详细组成；以确认“股权转让”行为发生后是否按规定申报纳税。
4.分析纳税人、扣缴义务人调取股权转让合同（协议）
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或其他法定文书等，以确认“股权转让”总价。
5.通过核查纳税人“资产负债表——所有者权益（或股东权益）确定其“账面净资产”价值；核查相同或类似条件下同一企业同一股东（或其他股东股权）的上次转让价格；分析比对纳税转让时净资产与初始投入资本（包括“土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等”），以确认“股权转让总价”是否公允。
6.核查分析期内“股权初始计价成本”是否变动，以确认可扣除为取得该股权所发生的相关成本是否真实。
（二）风险应对
各地税务机关根据前期信息收集及企业反馈结果，对企业股权转让开展风险复评工作，查找、筛选并梳理、汇总企业存在风险的涉税事项和重点风险点，对于不同风险等级的企业，制定针对性的应对方案，具体包括：
（1）引导企业自行调整
对于低风险企业，各地税务机关对企业股权转让主要风险和管理措施进行提示；对于中等风险企业，通过政策宣传、遵从引导等方式，鼓励纳税人依据相关规定自行调整。
（2）开展股权转让专项调查
对于高风险企业，或者企业拒绝自行调整及自行调整不合理的，税务机关应开展股权转让专项调查，其中涉及到特别纳税调整的，通过特别纳税调整案件管理系统层报税务总局审核。
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四、事项主要涉税风险应对策略
（一）股权转让收入低于股权对应的账面净资产份额风险
1.风险点描述
判定股权转让时，股权转让收入是否低于股权对应份额的账面净资产价值。
2.涉及的主要税种
该项风险点涉及企业所得税、个人所得税、印花税等。 3.主要数据及其来源
（1）通过工商部门传递的资料或第三方数据等，掌握股权转让信息；
（2）核对分析期内“税收征管信息系统”中“税务登记信息-投资方信息”是否有变动；个人转让股权的主要核对转让方信息，法人转让股权主要核对被转让方信息；
（3）向纳税人、扣缴义务人调取股权转让合同（协议）或其他法定文书（包括工商部门传递信息、法院判决裁定书）确定“股权转让总价”；
（4）向纳税人、扣缴义务人调取股权转让合同（协议）或其他法定文书，根据“载明的转让股权份额”以及“转让时点被投资企业总的股权股份”计算确定“转让股份占比”；
（5）根据税务部门采集的被投资企业距转让时点最近一期的财务报表信息中的“资产负债表——所有者权益（或股
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09.千户集团税收风险分析应对工作指引——股权转让篇
