入职金灿灿公司的第四个月
这段时间里，金灿灿公司顺利度过了元旦春节期间的销售旺季，也撑过了节后那段物流停摆、快递不接单的日子。随着快递小哥重新出现在库房里，金灿灿公司的业务又重新回正轨。 春节后的几个月是电商行业的传统淡季，既没有各种名目的购物节，也没有那么实惠的折扣，于是金金、郭郭和翠翠拉上你一起，商量着给忙了半年的员工们轮流放假，再给每位员工发放一笔特别绩效奖金，以鼓励并嘉奖辛劳的员工们。 小伙伴们其实大概知道平时大家的工资都要交个人所得税的，但是却不知道具体是如何计税的。由于大家都即将拿到绩效奖金，于是特地来向你讨教一下，平时的工资是如何计税的？这笔特别绩效奖金又该如何计税呢？ 第九节 个人所得税
一、纳税义务人
个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业的（个人）投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。
按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人：
（一）居民纳税人
1.在中国境内有住所的个人；
2.无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满 183 天的个人。 （二）非居民纳税人
在中国境内无住所又不居住，或者无住所且一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人。
二、征税对象和征收方式
（一）个人综合所得——按年计征、分月（次）预扣预缴 1.工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（1）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金”计征个人所得税。
（2）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。
2.劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。例如设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务。
3.稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 4.特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得（不包括稿酬所得）。
（二）经营所得——按年计征（与综合所得分别计算）
经营所得，是指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得；个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。
个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
1.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
2.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。承包项目可分多种，如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。
3.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。具体包括： （1）个人因从事彩票代销业务而取得的所得；
（2）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入。
4.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。
（三）利息、股息、红利所得——按次计征
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （四）财产租赁所得——按次计征（超过1个月的以1个月内取得的收入为一次） 财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （五）财产转让所得——按次计征
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
股票转让所得：目前我国对上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税。 （六）偶然所得——按次计征
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得的个人所得税，一律由发奖单位或机构代扣代缴。
三、税率和计算
（一）综合所得 1.税率
税率为七级超额累进税率（考试中会作为已知条件）。 综合所得税率表（年度）： 级数 1 2 3 4 5 6 7 全年应纳税所得额 不超过36000元的 超过36000元至144000元的部分 超过144000元至 300000元的部分 超过300000元至 420000元的部分 超过420000元至 660000元的部分 超过660000元至 960000元的部分 超过960000元的部分 税率（%） 3 10 20 25 30 35 45 速算扣除数 0 2520 16920 31920 52920 85920 181920 2.计算公式
应纳税额 = （每年收入额 - 60000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除） × 适用税率 ? 速算扣除数
3.应税收入额的确定
（1）工资、薪金所得：全额计入；
（2）劳务报酬所得、特许权使用费所得：减除 20%计算；
（3）稿酬所得：稿酬收入 70%的基础上再减除 20%计算，即计入收入额为实际取得稿酬收入的 56%。
4.扣除项目的计算
2020年税法 提前学干货笔记05
