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上市公司内部控制信息披露制度
篇一：上市公司内部控制的信息披露制度研究 上市公司内部控制的信息披露制度研究
摘要：文章先分析上市公司内部控制信息披露的动因，然后指出了公司治理结构、经营业绩、公司规模和审计意见等因素会对内部控制信息披露产生影响，建议从制定内部控制信息披露的相关制度、完善上市公司的内部治理结构、完善内部控制信息披露的责任机制和加强内部控制信息披露第三方审计的评价机制等方面来改进上市公司内部控制信息披露，提高信息披露的质量。关键词：上市公司内部控制信息披露
中图分类号：930.91 文献标识码：a
文章编号：1004-4914（20xx）05-082-02
20xx年6月和9月，上海证券交易所和深圳证券交易所分别发布了《上市公司内部控制指引》，要求从20xx年度起上市公司应披露内部控制的自我评估报告和聘请会计师事务所对自我评估报告所进行的核实评价。20xx年5月，财政
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部、证监会、审计署、银监会及保监会五家政府监管机构联合正式颁布了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司自20xx年7月1日起开始施行，鼓励非上市的大中型企业执行。要求企业制定并实施内部控制制度、定期自我检查评估并出具自我评价报告，以及需要聘请会计师事务所对自我评价报告出具审计意见。20xx年4月26日，五家监管机构进一步发布了《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》以及《企业内部控制审计指引》（共称“企业内部控制配套指引”），作为实
篇二：上市公司内部控制信息披露研究 上市公司内部控制信息披露研究 前言
众所周知，会计报表提供的信息是投资者决策的主要依据，报表质量直接影响他们的投资效果。高质量的报表信息在很大程度上依靠内部控制制度的健全。现如今，会计舞弊案件越来越多，从公司提供的会计报表信息来分析而做出的投资决策并不准确，严重时会令投资者损失惨重。层出不穷的会计作弊案件让投资者、社会公众对公司内部控制信息披露的要求逐渐提高。同时，多起会计造假案件的发生显示出，我国上市公司内部控制领域的确薄弱，而且相关信息披露也明显缺乏，因而公司内部控制方面的问题不容忽视。此外，我国的经济现处于高速发展阶段，经济市场日益繁荣，上市
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公司作为经济市场中不可小觑的一员，更是在我国的经济发展中扮演着举足轻重的角色。本文将针对上市公司，对我国内部控制的信息披露问题进行研究，并提出相应的完善建议。 一、内部控制信息披露理论概述
（一）内部控制信息披露的内涵及必要性
内部控制信息披露是信息披露内容中的一个非常重要的组成部分，根据《沪市指引》中对内部控制信息披露的要求，我们将内部控制信息披露定义如下：内部控制信息披露就是上市公司将管理层形成的内部控制自我评价报告信息、注册会计师对该内部控制报告的审核报告信息连同公司内部控制制度体系等与投资者决策相关的内部控制信息公布于众，让外部信息使用者可以很方便的得到并利用的过程。内部控制信息披露的必要性有三点，具体分述如下： 第一，财务报告的真实性方面。公司披露的会计信息是投资者决策的主要依据，其质量直接影响投资效果的好坏。内部控制与会计信息质量具有高度的相关性，公司内部控制健全可以保证财务报告的可靠性和真实性。在拥有健全的内部控制系统的基础上，会计信息不可靠的可能性是很小的。内部控制对财务报告的重要性在于，首先，它可以约束会计人员遵守相关财务法规，减少会计造假，直
接提高财务报告的真实性；其次，加强内部控制是改善公司治理的催化剂，而在健全的公司治理结构下，管理层的
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权限受到约束，其通过盈余管理粉饰报表的行为得到制约，从而提高了财务报告的真实性。
第二，投资者方面。在一个诚信的会计市场上，投资者并不需要关注公司的内部控制情况，因为与决策相关的信息可以直接从公司发布的会计报表上得到。当会计市场充斥着这种虚假的报告时，清醒的投资者便开始关注内部控制，并认识到内部控制的有效性是决定会计信息质量的关键所在。理性的投资者认为，即使会计报表经过审计工作也依然值得怀疑，要提高财务报告的可靠性，就应该要求上市公司对内部控制信息进行真实的披露，通过判断内部控制的有效性来整体评价上市公司的质量。
第三，公司自身方面。对于公司自身来说，内部控制信息披露不是加重企业负担，而是促进企业加强自身管理的一项重要举措。具体说来，有两点作用，如下：1、可以提高企业人员的内部控制意识。内部控制信息的披露表明了企业相关工作人员在企业内部控制设计和执行中的责任，有利于提高他们的内部控制意识，促使他们关注内部控制的有效性，督促他们加强企业内部控制。建立一套完善并可以有效执行的内部控制制度，是管理者的职责。内部控制信息披露的目的在于向投资者说明企业的内部控制是否得到有效的执行。对企业内部控制制度进行评估并将结果报告给投资者，实际上是向投资者证明自己已经尽了管理之责。2、促进公司对
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内部控制系统进行改进，防止发生披露舞弊案件。内部控制信息需要对企业整体的内部控制系统的运作状况进行相应的自我评价与独立审核，在这个过程中，上市公司内控系统的薄弱环节可以被发现，以便进行改进。除此之外，该公司中存在的错误和舞弊现象也可以被直接发现，保护公司资源、资产的安全。
（二）美国内部控制信息披露的内容
在规范公司内部控制信息披露研究方面，美国可谓做足了工作。安然等公司的会计丑闻促使美国通过的萨班斯法案①强制要求上市公司提供内部控制报告，并详细规定了内部控制报告的格式内容，以打击上市公司会计舞弊，保障财务报告质量。其格式内容包括以下五部分：
第一，公司内部控制的评价时间及其标准。在报告中，公司应当明确是对哪①
破产暴露出来的公司和证券监管问题所立的监管法规，简称《sox法案》或《索克思法案》。萨班斯·奥克斯利法案是美国立法机构根据安然有限公司、世界通讯公司等财务欺诈事件
一期间的内部控制进行的评价，还有公司有没有依据coso②报告所规定的内部控制要求作为评价标准。 第二，对内部控制组成要素的评价。如果该公司按照内部控制框架的“五要素”进行评价，应当在报告中对内部控
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