贷方余额500元，委托代销商品借方余额40 000元，工程物资借方余额10 000元，存货跌价准备贷方余额3 000元，则资产负债表“存货”项目的金额为（ ）元。 A.116 500 B.117 500 C.119 500 D.126 500 【答案】A
【解析】存货项目的金额＝50 000＋30 000－500＋40 000－3 000＝116 500（元） 6.资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（ ）账户的余额分析填列。 A.材料资采购 B.材料成本差异 C.发出商品 D.生产成本 【答案】ABCD
7.下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（ ）。 A.偿还应付账款 B.偿还短期借款 C.发放现金股利 D.支付借款利息 【答案】BCD
【解析】选项A虽然也属于负债的偿还，可它属于经营活动。
8.资产负债表中的“固定资产原价”项目应包括融资租入固定资产的原价。（ ） 【答案】√
9.“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。（ ） 【答案】×
【解析】“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。
10.A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：
（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 （3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 （5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。 （6）本年计提坏账准备13万元。
万元。30万元，计入管理费用70万元，其中：计入制造费用100）本年计提固定资产折旧7（
（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。 （10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。 （11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求：
（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。 （2）编制A公司2008年度的利润表。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 利润表
编制单位：A公司 2008年度 单位：万元
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“－”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
【答案】（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。
万元，增值税专用发票上注明的货60日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为5月2）1（ 款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
【答案】
①借：银行存款 17 应收票据 100 贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60
（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 【答案】
②借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300
（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。 【答案】
③借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380
（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。3.4万元，增值税为20的货
款为
【答案】
④借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额）3.4 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18
（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
【答案】
⑤借：生产成本 100 制造费用 40 管理费用 40 在建工程 20 贷：应付职工薪酬 200 （6）本年计提坏账准备13万元。 【答案】
⑥借：资产减值损失 13 贷：坏账准备 13
万元。30万元，计入管理费用70万元，其中：计入制造费用100）本年计提固定资产折旧
7（
【答案】
⑦借：制造费用 70 管理费用 30 贷：累计折旧 100
（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。 【答案】
⑧借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24
（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。 【答案】
⑨借：应交税费——应交增值税（已交税金） 60 ——应交营业税 5 ——应交所得税 35 贷：银行存款 100
）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。10
（
【答案】
⑩应交所得税＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－4－13]×25%＝215×25%＝53.75（万元） 借：所得税费用 53.75 贷：应交税费——应交所得税 53.75
）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。11
（
会计实务 财务报表习题及答案
