铁路企业应收账款管理探究
中铁十七局三公司 王润霞
【摘 要】摘要：我国在铁路建设方面的投资不断增长，对铁路企业来说，增加机遇的同时也面临着更多的挑战。应收账款的管理问题日益突出是面临的严峻挑战之一，已经严重影响到企业的正常运转。本文从应收账款管理理论出发，通过对铁路企业应收账款管理的现状分析，找出应收账款管理问题形成的原因以及由此而产生的影响，最后建议铁路企业应该加强应收账款的事前、事中、事后控制，健全信用管理和应收账款管理制度，完善考核评价制度并建议使用保理工具转移风险。 【期刊名称】《中国商论》 【年(卷),期】2018(000)028 【总页数】2
【关键词】应收账款 风险 铁路企业 清收清欠
近年来，国家在铁路建设方面的投资持续走高，2015年和2016年全国铁路投资均超过8000万亿元。“十三五”规划中交通建设重点建设工程之一就是高速铁路工程建设，要求到2020年，全国高速铁路营业里程达到3万公里，覆盖80%以上的大城市。“十三五”规划还对城际铁路和中西部地区铁路建设提出了更高的要求。除此之外，随着我国铁路建设企业技术、管理等方面的进步，其国际竞争力逐渐加强，“走出去”也成为我国铁路建设企业的重要业务方向。随着铁路建设企业的发展，其规模和产值得到极大提升，但由于铁路建设投资大、周期长、短期难以盈利的特点，在企业经营和管理中也存在很多问题。其中有一个很严重的问题是很多企业的资产流动性较差，应收账款年限较长，形
成大量的呆账、坏账，清收清欠工作举步维艰，严重影响企业正常的生产经营。因此，本文将对铁路企业应收账款管理进行探究，旨在帮助铁路企业进行应收账款的管理，提高资产质量，盘活企业货币资金。
1 应收账款管理现状
1.1 应收账款占流动资产比例分析
应收账款占流动资产的比例是衡量企业资金占用的重要指标，应收账款占比越大，企业的资金占用率越高，企业的资金周转率越低，企业资金周转越困难。从铁路企业近几年披露的财务报表显示，一多半铁路企业都存在着应收账款占流动资产比例比过高的问题，且此比例呈现逐年递增的趋势，企业的流动资金减少，必然会导致造成企业资金周转困难，限制企业规模的扩大和发展。 1.2 应收账款占营业收入比例分析
营业收入额的提高必然会使应收账款增加。目前，国内建筑市场竞争激烈，各企业为了争取客户，不得不选择放宽应收账款回款政策，从而导致营业收入不断攀升，而应收账款回款率却不容乐观。应收账款占营业收入的比重大小表示企业的收入是否存在风险，以及风险的大小、坏账的发生率大小。而据统计应收账款占营业收入的比例在不断攀升，这就说明营业收入越高，应收账款增加的比例会更大，时间越长，企业经营风险也越大。 1.3 应收账款增长速度分析
应收账款的增长率远超过企业营业收入的平均增长率，但是在激烈的市场竞争中，铁路企业为了提高营业收入，不得不继续选择放宽应收账款回款政策，导致应收账款急速增加。但是，应收账款急速增加，只是增加了企业的利润，并没有真正转化成现金流，应收账款长期沉淀在业主手中，导致铁路企业的货币
资金紧缺。而铁路企业工期较长，必然增加应收账款的风险，出现应收账款坏账损失的风险。
2 应收账款问题产生的原因
2.1 铁路企业本身的特点
铁路企业的生产经营特点是投资大、周期长。在进行项目时，会持续很长时间，在这个过程中，企业和业主根据合同的相关规定，需要经过建设单位和监理单位的查验后按照进度和完工质量办理结算。但铁路在前期会进行大量投入，包括人力、物力和相关资金的投入，这些都会计入工程成本，通过业主计价，最终反映在应收账款里。但这些应收账款中根据合同约定，会扣除5%～10%的质保金，这部分应收账款需在竣工决算后才能开始收回。另外，工程涉及的进度款、复垦保证金、水利押金等其他各类保证金，都需要一定时间才能开始回收。
2.2 铁路企业对应收账款重视程度不高
在铁路企业过程中，业主及项目管理者重点关注项目进度、质量和考核情况，而应收账款回收情况并不纳入管理人员绩效考核指标，因此也没有得到足够重视。随着项目结束，部分项目甚至尚未办理竣工决算就撤离，前期人员调动，后续人员调整后对前期项目情况掌握不足，种种原因导致应收账款清收工作难度增加。企业在经营中遇到资金短缺的问题时，由于应收账款回收效果不佳或手续繁复回收周期较长，企业更多的会考虑办理信贷、银行保理、长短期贷款等方式筹备资金，这样必然会造成企业一边是应收账款得不到有效清理，致使坏账、呆账的形成；一边是新的有息负债的增加，企业资金压力加大，最终导致企业的资金流动性差，资产状况恶化。
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