合并财务报表案例分析
标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]
合并财务报表综合案例
一、案例
1.假定A公司于20X7年1月1日以30 000万元银行存款取得了B公司80%的股权，双方合并为非同一控制下的企业合并，合并日B公司的账面资产价值与公允价值相同。其他资料为：
（1）合并日B公司的所有者权益总额为31 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，未分配利润3 000万元；
（2）20X7年，B公司实现净利润8 000万元，本年对外分配利润4 000万元；
（3）20X7年年末B公司所有者权益总额为35 000万元，其中实收资本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润6 000万元。
（4）A公司20X7年年初未分配利润为8 000万元，本年提取盈余公积2 000万元，本年利润分配10 000万元，年末未分配利润为12 000万元。
20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示
表1 A公司与B公司个别资产负债表（简表） 单位： 万元
资产 A公司 B公司 负债及所有者权益 A公司 B公司
流动资产： 流动负债 货币资金 10725 7820 短期借款 10000 5000 交易性金融资产 5000 2000 应付票据 10000 3000 应收票据 8000 3000 应付账款 20000 5000 应收账款 4975 3980 预收账款 7000 2000 预付账款 2000 1800 其他应付款 应付职工薪酬 存 货 31000 20000 应付自如 13000 2600 应付利润 流动资产合计 61700 38600 流动负债合计 60000 17600 非流动资产： 非流动负债：
长期股权投资 30000 0 长期借款 4000 3000 持有至到期投资 17000 0 应付债券 20000 4000 固定资产 21000 16000 长期应付款 2000 0 在建工程 20000 5000 非流动负债合计 26000 7000 无形资产 6300 0 负债合计 86000 24600 其他资产 所有者权益 非流动资产合计 47300 21000 股本 40000 20000 资本公积 8000 8000 盈余公积 10000 1000 未分配利润 12000 6000 所有者权益合计 70000 35000
资产总计 156000 59600 负债和所有者权益合计 156000 59600 表2 A公司与B公司个别利润表（简表） 单位： 万元
项目 A公司 B公司 一、营业收入 111600 80900 减：营业成本 83000 61200 营业税金及附加 1600 1100 销售费用 5000 3000 管理费用 5985 4200 财务费用 1000 600 资产减值损失 15 0
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