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投资收益 [(3 000-2150)×30%]255 其他综合收益 (900×30%)270
长期股权投资追溯后的账面价值=45 600-28 500+135+1 125=18 360(万元)
合并报表当期的处置投资收益=[(处置股权取得的对价35 000+剩余股权公允价值
21000)-按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额60 000×80%]+负商誉360+其他综合收益税后净额900×80%=9080(万元) 注意:负商誉360= 57450×80%-45600
六、综合题（凡要求计算的，可不列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明理由，必须有相应的文字阐述。）
营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出50万元，企业利润合计为240万元。税务机关检查时发现下列问题需要调整：
(1)投资收益中，国债利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，从境内居民企业分得股息40万元;
(2)销售费用中，当年发生的广告费为500万元，发生的宣传费为300万元; (3)管理费用中60万元为业务招待费支出;
(4)计入成本费用的工资总额为600万元，企业当年福利费实际支出为104万元，当年列支补充养老保险40万元;
(5)营业外支出中，30万元为因迟延交货按购销合同约定支付的违约金，5万元为消防部门在防火检查中的罚款，15万元为补缴上年的所得税款; (6)当年购买安全生产专用设备，投资额为100万元。 <1> 、计算该企业当年应缴纳的企业所得税。 1、
【正确答案】 (1)国债利息收入(20万元)免税，企业债券利息收入(30万元)不免税，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益(40万元)免税。 (2)实际发生的广告费和业务宣传费为=500+300=800(万元)。
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广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750(万元)，实际发生数大于限额，按限额750万元扣除。
(3)业务招待费扣除限额：
当年销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，实际发生业务招待费的60%=60×60%=36(万元)，所以，业务招待费税前扣除额为25万元。
(4)福利费扣除限额=600×14%=84(万元)，实际发生数104万元大于限额，按限额84万元扣除。
补充养老保险扣除限额=600×5%=30(万元)，实际发生数40万元大于限额，按限额30万元扣除。
(5)税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除;消防部门检查罚款属于行政性罚款不得扣除，补缴的所得税款不得在税前扣除。 企业当年税前可扣除的营业外支出为30万元。
(6)企业当年应纳税所得额
=240-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(50-30)=315(万元) 企业当年应纳所得税额=315×25%-100×10%=68.75(万元)
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