企业经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额， 借记本科目， 按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，
按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
企业（中外合作经营）在经营期间用利润归还投资，应按实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记本科目（利润归还投资） 。 四、 本科目期末贷方余额， 反映企业按规定提取的盈余公积余额。
4103 本年利润
一、本科目核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)。
二、期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“利息收入”、“手续费收入”、“保费收入”、“租赁收入”、“其他业务收入”、“摊回保险责任准备金”、“营业外收入”等科目的期末余额分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“利息收入”、“手续费收入”、“保费收入”、“租赁收入”、“其他业务收入”、“摊回保险责任准备金”、“营业外收入”等科目，贷记本科目。 将“主营业务成本”、“利息支出”、“手续费支出”、“营业税金及附加”、 “提取未到期责任准备金”、 “提取保险责任准备金”、 “赔付支出”、“分出保费”、 “分保费用”、 “其他业务成本”、 “销售费用”、 “管理费用”、“财务费用”、“勘探费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“利息支出”、“手续费支出”、“营业税金及附加”、“提取未到期责任准备金”、“提取保险责任准备金”、“赔付支出”、“分出保费”、“分保费用”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“勘探费用”、“资产减值损失”“营业外支出”、“所得税”等科目。 将“公允价值变动损益”、 “投资收益”科目的净收益， 转入本科目，借记“公允价值变动损益”、“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失，做相
反的会计分录。
三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利
润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净
亏损，做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。
4104 利润分配
一、 本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存
余额。
二、 本科目应当分别“提取法定盈余公积”、 “提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利
润”等进行明细核算。
企业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提
取职工奖励及福利基金”进行明细核算。
企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润
归还投资”明细科目进行核算。
企业（金融）按规定提取的一般风险准备，应在本科目设置“提取一般风险准
备”明细科目进行核算。 三、利润分配的主要账务处理
（一）企业按规定提取的盈余公积，借记本科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积)，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。 企业（外商投资）按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本科目(提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金)，贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”科目。 企业（金融）按规定提取的一般风险准备，借记本科目（提取一般风险准备） ，
贷记“一般风险准备”科目。
（二）企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利
润， 借记本科目(应付现金股利或利润)， 贷记“应付股利”科目。 经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，
借记本科目（转作股本的股利） ，贷记“股本”科目。如其差额，贷记“资本
公积——股本溢价”科目。
企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——盈余公积补亏”科目，贷记本
科目(盈余公积补亏)。
企业（金融）用一般风险准备弥补亏损，借记“一般风险准备”科目，贷记本
科目（一般风险准备补亏）科目。
企业（中外合作经营企业）在经营期间用利润归还的投资，应按实际归还投资的金额，借记本科目（利润归还投资） ，贷记“盈余公积——利润归还投资”
科目。
四、年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润)，为净亏损的，做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明
细科目应无余额。
五、本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。
五、成本类科目
5001 生产成本
一、本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各种产品(包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等。 企业（农业）进行农业生产发生的各项生产费用，可将本科目改为“5002 农业生产成本”科目，并分别种植业、畜牧养殖业、水产业和林业确定成本核算对象（消耗性生物资产、生产性生物资产、公益性生物资产和农产品）和成本
项目，进行费用的归集和分配。
二、本科目应当按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。 基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象 （如产品的品
种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同） ，
并按照规定的成本项目设置专栏。 三、生产成本的主要账务处理
（一） 企业发生的各项直接生产费用， 借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本)，贷记“原材料”、“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科
目。
企业各生产车间应负担的制造费用，借记本科目(基本生产成本、辅助生产
成本)，贷记“制造费用”科目。
企业辅助生产车间为基本生产车间、 企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目(基本生产成本)、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，
贷记本科目(辅助生产成本)。
企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于月
末，借记“库存商品”等科目，贷记本科目(基本生产成本)。
（二）生产性生物资产产出农产品过程中发生的各项费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“生产性生物资
产累计折旧”等科目。
农业生产过程中发生的应由农产品、消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产共同负担的费用，借记本科目（共同费用） ，贷记“现金”、 “银行存款”、 “原材料”、 “应付职工薪酬”、 “生产成本——辅助生产成本”、
“制造费用”等科目。
会计期末，应当按照一定的分配标准对上述共同负担的费用进行分配，借记本科目（农产品） 、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”或“公益性生物资产”，贷记本科目（共同费用） 。 应由生产性生物资产收获的农产品负担的费用， 应当采用合理的方法在农产品各品种之间进行分配；如有尚未收获的
农产品，还应当在已收获和尚未收获的农产品之间进行分配。
生产性生物资产收获的农产品验收入库时，按其实际成本，借记“库存商品”
科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品的成本或生产性生
物资产尚未收获的农产品成本。
5101 制造费用
一、本科目核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接
费用。
企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费
用”科目核算。
二、本科目应当按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。
三、制造费用的主要账务处理
（一）生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料”等科目。 （二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付
职工薪酬”科目。
（三）生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 （四）生产车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银
行存款”等科目。
（五）发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工
薪酬”、“银行存款”等科目。
（六）将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本(基本生产
成本、辅助生产成本)”、“劳务成本”科目，贷记本科目。
（七） 季节性生产企业制造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为下一年开工生产作准备的可留待下一年分配外， 其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本——基本生产成本”科目，贷记本科目；实
际发生额小于分配额的差额，做相反的会计分录。 四、除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。
会计科目名词解释
