借：在建工程 （现值） 未确认融资费用 （差额） 贷：长期应付款 （实际付款额）
（二）自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产， 可先按估计
价值记账，待确定实际价值后再进行调整。
（三）融资租入的固定资产，在租赁期开始日，应按租赁准则确定的应计入固定资产成本的金额，借记本科目或“在建工程”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。租赁期届满，企业取得该项固定资产所有权的，应将该项固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明
细科目。
（四）以其他方式取得的固定资产，按不同方式下确定的应计入固定资产成
本的金额，借记本科目，贷记有关科目。
（五）固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记本科目，贷记“预计负债”科目。在该项固定资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预
计负债”科目。
（六）固定资产装修发生的装修费用满足固定资产确认条件的，借记本科目，
贷记“银行存款”等科目。
（七）处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，应按该项固定资产账面净额，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，
贷记本科目。
借：固定资产清理 （账面净额）
累计折旧 固定资产减值准备
贷：固定资产
四、本科目期末借方余额，反映企业固定资产的账面原价。
1602 累计折旧
一、本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。 二、本科目应当按照固定资产的类别或项目进行明细核算。
三、企业按月计提固定资产折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理
费用”、“其他业务成本”、“研发支出”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产累计折旧额。
1606 固定资产清理
一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性
资产交换、 债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生
的清理费用和清理收入等。
企业（石油天然气开采）可以单独设置“1634 油气资产清理”科目，比照本
科目进行处理。
二、本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。
三、固定资产清理的主要账务处理
（一）企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固
定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”科目。 （二）清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本
科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本
科目。
（三）固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，
贷记本科目。
固定资产清理完成后，本科目的贷方余额，属于筹建期间的，借记本科目，贷记“管理费用”科目；属于生产经营期间的，借记本科目，贷记“营业外收入
——处置非流动资产利得”科目。
四、本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清
理收入减去清理费用)。
1701 无形资产
一、 本科目核算企业持有的无形资产， 包括专利权、 非专利技术、商标权、
著作权、土地使用权等。
采用成本模式计量的已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用
权，在“投资性房地产”科目核算，不在本科目核算。
二、企业应当按照无形资产项目进行明细核算。
三、无形资产的主要账务处理
（一）外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记“银
行存款”等科目。
购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款， 实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值，借记本科目，按应支付的金额，贷记“长期应
付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 （二）自行开发的无形资产，借记本科目,贷记“研发支出”科目。 （三） 企业合并中取得的无形资产， 应按其在购买日的公允价值，借记本科
目，贷记有关科目。
（四）其他方式取得的无形资产，按不同方式下确定应计入无形资产成本的金
额，借记本科目，贷记有关科目。
（五）无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目， 按其账面余额， 贷记本科目， 按其差额， 借记“营业外支出”科目。 （六）出售无形资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产
利得”科目或借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业无形资产的成本。
1801 长期待摊费用
一、 本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1年
以上的各项费用。
二、本科目应按费用项目进行明细核算。
三、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。 摊销长期待摊费
用时，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。
1901 待处理财产损溢
一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价
值。 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
二、本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。
三、待处理财产损溢的主要账务处理
（一）盘盈的各种材料、库存商品、固定资产、生物资产等，借记“原材料”、
“库存商品”、“固定资产”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、
“公益性生物资产”等科目，贷记本科目。
（二）盘亏、毁损的各种材料、库存商品、生物资产等，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目。材料、库存商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商
品进销差价） 。
（三）盘盈、盘亏、毁损的财产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“管理费用”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出——非常损失”；按其贷方差额，贷记“管理费用”、“营业外收入”科目。 四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科
目应无余额。
二、负债类科目
2001 短期借款
一、 本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含
1年)的各种借款。
企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以上的各种借款，在“长期借
款”科目核算。
二、本科目应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。
三、短期借款的主要账务处理
（一）企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还
借款时，做相反的会计分录。
（二）资产负债表日，应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额，借记
会计科目名词解释
