贷：交易性金融资产－A公司股票(成本) 900000 交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动) 180000 投资收益 120000 借：公充价值变动损益 180000
贷：投资收益 180000 （6）计算该公司的投资收益。
投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)
04任务
1、答：权益法：（1）2014年投资收益：
借：长期股权投资-----（损益调整） 360000
贷：投资收益 360000 借：应收股利 100*20%=20万
贷：长期股权投资 20万
2015年：投资损失：40*20%=8万 借：投资收益 8万
贷：长期股权投资 8万
投资收益36万。 账面价值：136-8=128万
2、答：2015年长期股权投资账面价值：
1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元) 权益法：2014年：投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值 投资时：借：长期股权投资 180万元 贷：银行存款 180万
确认投资收益：
借：长期股权投资----损益调整 50万*40%=20万
贷：投资收益 20万
2015年：50*30%=15万 15万*40%=6万 借：应收股利 6万
贷：长期股权投资 6万 收到股利：
借：银行存款 6万
贷：应收股利 6万
2015年亏损120万*40%=48万
借：投资收益 48万
贷：长期股权投资 48万
3、答：2016年6月2日购入H公司股票时：
借：长期股权投资—H公司（成本） 41 800 000
贷：其他货币资金 41 800 000
（2）A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股÷1 000万股×100%），故应采用成本法核算。H公司宣告分配2014年度的现金股利中，A公司应收127.50万元（即250万元×51%），全部确认为投资收益。H公司宣告分配现金股利日，A公司应作： 借：应收股利 1 275 000
贷：投资收益 1 275 000 4、（1）取得时：
借：长期股权投资—成本 40000000
贷：银行存款 40000000 实现利润时：
固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000 乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000 甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000 借：长期股权投资—损益调整 4250000 贷：投资收益 4250000 宣告现金股利时：
借：应收股利 2000000
贷：长期股权投资—损益调整 2000000 收到股利时：
借：银行存款 2000000
贷：应收股利 2000000 （2）取得时：
借：长期股权投资—成本 40000000 贷：银行存款 40000000 宣告现金股利时：
借：应收股利 2000000 贷：投资收益 2000000 收到股利时：
借：银行存款 2000000 贷：应收股利 2000000
05任务
一、单项业务题（共 9 道试题，共 50 分。）
1. 12日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。 借：银行存款 100000 累计摊销 80000
贷：无形资产 200000 营业外收入 -20000
2. 24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。
借：固定资产 150000 应交税费-应交增值税(进项税额) 25500
贷：银行存款 175500 3. 结转报废固定资产的清理净损失13500元。 借：营业外支出 13500元
贷：固定资产清理 13500元 4. 对出租的办公楼计提折旧85 000元。 借：其他业务成本 85000
贷：投资性房地产累计折旧 85000
5. 将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价2 00万元，累计折旧120万元。
借：投资性房地产 2000000 累计折旧 1200000
贷：固定资产 2000000 投资性房地产累计折旧 1200000 6. 摊销应由本月负担的商标权费用9400元。 借：管理费用 9400
贷：累计摊销 9400 7. 结转固定资产清理净收益37 000元。 借：固定资产清理 37000
贷：营业外收入 37000 8. 支付报废设备清理费用2 500元。 借：固定资产清理 2500
贷：银行存款 2500 9. 计提无形资产减值损失11 000元。
借：资产减值损失-无形资产减值损失 11000
贷：无形资产减值准备 11000
二、计算题（共 1 道试题，共 10 分。） 1.要求列示计算过程
某项固定资产原值100 000元，估计折旧年限5年，预计净残值5 000元。 要求：（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。 （2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位） (1)双倍余额法
各年折旧率=2*(1/5)=40%
第1年折旧额=100000*40%=40000(元)
第2年折旧额=(100000-40000)*40%=24000(元)
第3年折旧额=(100000-40000-24000)*40%=14400(元)
第4年折旧额=(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元) 第5年折旧额=8300(元) (2)年数总和法
第1年折旧额=(100000-5000)*5/15=31666.67(元) 第2年折旧额=(100000-5000)*4/15=25333.33(元) 第3年折旧额=(100000-5000)*3/15=19000.00(元) 第4年折旧额=(100000-5000)*2/15=12666.67(元) 第5年折旧额=(100000-5000)*1/15= 6333.33(元)
三、综合题（共 2 道试题，共 40 分。）
1.2015年初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。上述有关款项已通过银行收付。（20分） 要求：（1）计算该项设备的原始价值。
（2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。 (1)
原始价值=10000+500*(1-7%)+1000+1500=12965(元) (2)
借：在建工程 10465 应交税费-应交增值税(进项税额) 1735
贷：银行存款 12200 借：在建工程 2500
贷：原材料 1000 应付职工薪酬 1500 借：应付职工薪酬 1500
贷：银行存款 1500 借：固定资产 12965
贷：在建工程 12965 2. 1）相关费用发生时：
借：研发支出——费用化支出 30 000 000
——资本化支出 50 000 000
贷：原材料 40 000 000 应付职工薪酬 10 000 000 银行存款 30 000 000 （ 2）期末：
借：管理费用 30 000 000
无形资产 50 000 000
贷：研发支出——费用化支出 30 000 000
——资本化支出 50 000 000
国家开放大学(电大)中级财务会计一形考作业1-5答案
